广东新大地财务舞弊案例描述

《广东新大地财务舞弊案例描述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、3案例描述来自:http://www.lunwenstudy.com/tdxlshuoshi/kuaijishuoshi/会计硕士论文lwddwl2　　3.1案例背景　　3.1.1证券市场背景　　创业板市场作为新兴的股票市场，是伴随着证券市场发展的产物。从世界范围来看，较多数资本市场发展成熟的国家，主板市场(MainBoard)之外的资本市场都相继建立，达到来自于中小高科技企业的进行特殊融资的目的。这种新兴市场，学术界将其称为创业板市场(GrowthEnterpriseMarket)。创业板市场的名称

2、，不同的国家或地区存在不同的叫法，如：美国称为全美证券交易商协会自动报价系统，也就是大众熟悉的NASDAQ股票市场；在欧洲，称作新市场(EuroNewMarket)；在英国，称作另类投资市场(AlternativeInvestmentMarket)；而我国内地设立的创业板市场，一开始称作“高科技板块”，也称“高新技术板市场”，再后来则称作“二板市场(TheSecondBoard)”，最终称为“创业板市场”，培育发展较快的高新技术企业是该市场的目的。　　2009年10月30日，我国的创业板正式上市。随着

3、创业板市场的设立，我国股票市场体系将进一步被完善，股票市场的资源配置功能将进一步提高。我国股票市场的主要服务对象是已进入成熟期的大中型企业，股票市场融资体系长期排斥的是具有较高发展潜力企业。拥有高科技或新商业模式、具有较高的发展潜力，是这类企业的共有特点，这个群体在市场经济环境中最具有活力，它们在中国经济发展的过程中发挥着重要的作用。创业板市场的建立符合我国的国情，对促进我国经济的持续健康发展，我国股票市场体系的完善产生积极影响，提供了融资渠道给正在发展的新兴企业。自主创新是我国的创业板市场的自我定位

4、，所做的制度安排要努力满足创业型企业实现投融资需求以及对风险管理的要求。我国的创业板市场，将经济发展方式转变的提速、产业结构的优化升级的推进，城乡与区域协调发展的规划、经济质量的整体提升的推进，对节约能源资源、保护生态环境，经济持续发展能力的提高，作为其长期的发展目标。　　纵观全球的创业板市场，对上市公司的财务指标的要求不高，对其发展前景要求较高。如美国的纳斯达克资本市场，对初次上市的公司的财务数据标准是：不低于500万美元的股东权益，或不低于5000万美元的上市股票市值，或满足持续经营条件的不低于7

5、5万美元的净利润(最近三年中的两年或最近一年)。相对于纳斯达克证券市场，英国的伦敦AIM市场没有对企业过去的业绩设立最低标准，也没有限制对外流通公众持股量的最低数量。在申请AIM上市时，只要满足具有充足的营运资金维持至少现时12个月的要求，申请的公司都可以上市。其他国家的创业板市场，也是更多的关注企业的发展潜力，而没有设置较高的财务指标要求针对IPO的公司。　　相比我国的中小板市场，我国的创业板所设置的发行条件也是比较宽松的，而且作为刚推出的新板块，政府的态度是积极支持的，不过要求申请IPO的公司具有

6、较高的盈利性和较好的发展前景。依据《创业板上市管理暂行办法》的规定，要求申请IPO的公司必须保持最近两年连续获利，且两年累计的净利润不低于1000万元保持增长的趋势，或者在上一年获利并取得不低于500万元的净利润，且不低于5000万元的上一年的营业收入，增长率均不低于30%的近两年的营业收入。我国目前对上市公司实行限额制上市，在这种背景下，只有达到更高的标准要求，才能在与其他IPO公司的竞争中，取得优势。因此新大地在它的招股说明书中对近几年的盈利状况进行了夸大。而且，由于我国尚不完善的退市制度，给投资

7、者造成损害后，相关的赔偿法律又不健全，上市公司舞弊的成本很低，所以像新大地这样具有强烈成长动机的公司都在积极谋求上市。　　3.1.2新大地企业概况　　广东新大地生物科技股份有限公司成立于2004年，创立初期名为广东新大地生物科技有限公司，2008年更名为广东新大地生物科技股份有限公司。该公司位于广东省梅州市平远县长田镇，主要从事油茶产业化的现代农业企业，2011年8月被有关部门评为国家高新技术企业。公司主营业务是茶皂素系列产品研发及山茶油加工、油茶苗培植及油茶基地开发；洗发护发、沐浴液化妆品及生物有机

8、肥生产、销售。该公司生产的“曼佗神露”牌高山茶油，作为公司的主打产品，对公司的销售收入贡献不小。同时该公司的产品获得一些相关机构的认证，如：有机转换产品认证、绿色食品认证、ISO9001质量管理体系认证、食品安全管理体系认证等。　　目前，该公司已分别在广东平远和江西遂川建成了两大产业基地，依托丰富的油茶资源优势，开拓创新，锐意进取，走出了一条“产业规划科学、加工布局合理、产品结构完善、综合利用水平高、经济效益、生态效益和社会效益良好”的绿色发展之路，形成