第十章至第十三章习题及参考答案

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1、第十章负债练习一一、目的：练习应付账款和应付票据的会计处理。二、资料：甲、乙两公司均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。2010年5月份发生如下商品购销业务：1、乙公司上月从甲公司购入的原材料已经验收入库，由于期末结算凭证未到，已按暂估料款240000元入账；而后该批原材料在本月2日收到相关结算凭证，增值税专用发票列明价款260000元，增值税款44200元，乙公司以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8000元；取得甲公司原材料的价税款均尚未支付；假设分别可能出现情况如下：（1）乙

2、公司于6月1日签发并承兑为期三个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额304200元，票据到期时乙企业履约承兑；（2）票据到期时乙公司账面无款；（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙公司以银行存款支付承兑手续费300元，票据到期时乙公司账面无款；（4）甲公司收到乙公司的票据，因急需资金，于2010年7月1日将其贴现出售给银行，年贴现率为4％（不附追索权）；2、乙公司上月末从甲公司购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款260000元，增值税款44200元，乙公司以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为8

3、000元；而取得甲公司原材料的价税款均尚未支付；本月2日，假设乙公司以银行存款支付从甲公司的购入原材料的价税款，同时亨有4％的现金折扣（采用总价法，假设现金折扣不考虑增值税）。三、要求：1、根据资料1，分别编制本月甲、乙两公司相关业务的会计分录；2、根据资料2，编制乙公司相关业务的会计分录。练习二一、目的：练习短期借款相关业务的会计处理。二、资料：A公司由于生产流动资金的不足，于2010年4月1日从银行借入为期六个月的短期借款，借款金额400000元，年利率6％，利息处理采用按月预提，季末结算并支付的方式。假设A公司履约到期还

4、本付息。三、要求：根据上述资料，编制A公司与借款业务相关的会计分录。练习三一、目的：练习“应交税费—应交增值税”相关业务的会计处理。二、资料：1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，原材料采用实际成本计价进行核算。该公司2010年4月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为10000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额102000元，甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张，票面金额7

5、02000元，该批原材料已验收入库；（2）对外销售A产品一批，销售价格为800000元（不含税），实际成本600000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该项销售符合收入确认的各项条件；（3）在建工程（自营生产用设备）领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，购入该批原材料时已列增值税进项税额为51000元；（4）月末由于发生非正常损失原材料一批，该批原材料取得时的实际成本为100000元，账入该批原材料时已列增值税进项税额为17000元；（5）用银行存款交纳本月增值税20000元；三、要求：（1）根

6、据上述资料编制与其业务相关的会计分录（2）计算该企业2010年5月份的应交增值税额（3）确定“应交税费－应交增值税”明细科目的期末余额（借或货）注：“应交税费——应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。练习四一、目的：练习应交税费相关业务的会计处理。二、资料：1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，消费税率为10％。本月发生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件；（2）专项工程（生产经营用设备）领用本企业自产的应税消

7、费品，不含税售价200000元，该批产品的实际成本为140000元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款支付相关劳务成本60000元（营业税率3％）；2、丙公司为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为3％，原材料采用实际成本计价核算。本期从甲公司（一般纳税企业）购入原材料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银行存款支付；另该公司本期对外销售商品取得银行存款309000元已收妥入账（含税价）。三、要求：1、根据上述业务资料1，编制乙公司

8、相关业务的会计分录；2、根据上述业务资料2，编制丙公司相关业务的会计分录。练习五一、目的：练习应付债券的会计处理。二、资料：A公司因生产经营的需要，于2010年1月1日发行三年期公司债券（假设该债券筹集资金的借款费用与资本化无关）。该债券的面值为400000元，票面年利率4%