个人所得税制改革的效率与公平

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1、辽宁金融职业学院毕业论文个人所得税制改革的效率与公平作者专业学号—指导教师论文成绩日期中文摘要1一、个人所得税的地位，历史沿革2（一）个人所得税的地位2（二）个人所得税的历史沿革2二、中国个税法律实践面临的问题2（一）税率设计不合理，工薪族成为纳税主体2（二）累进税率级数过多，最高边际税率过高2三、个人所得税的效率与公平3（一）效率和公平是税收的两大基本原则3（二）个人所得税应坚持公平和效率3四、怎样完善个人所得税的效率与公平4（一）降低税率，以期实现效率原则4（二）减少税率级次、扩大税率级距，以期兼顾公平与效率原则4（三）向混合制模式转换5参考文献6中文摘要我国个人所得税的改革已经成为个收入

2、阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能实时调整，致使税负确定，税率设计不合理，税制复杂，难以征避，偷逃严重，渊节无力，本文对目标功能定位，征收模式选择，税率设计，征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。关键词个人所得税的改革收入征收模式税率设计个人所得税制改革的效率与公平一、个人所得税的地位，历史沿革（-）个人所得税的地位虽然个人所得税的历史不长，但在西方国家个人所得税对政府收入的贡献很大，地位

3、・分重要。在木世纪50年代以前，个人所得税占全部税收的比重并不高，此后有了明显的提高。以美国为例,1902年个人所得税收仅占总收入的0.3%,1932年达到6.7%,

4、1940年为8.1%；从1950年开始，比重明显上升，达到29.3%,随后就稳定在30%以上的水平，其中1985年达到45.37%o由此可见个人所得税对政府收入贡献的重要程度。另一方而，个人所得税对中央政府收入的贡献尤为明显。许多国家个人所得税占屮央政府全部税收的比重都在20%至40%Z间，如英国、西班牙等。在美国和新西兰等国，个人所得税甚至占到中央政府收入的一半左右。（二）个人所得税的历史沿革我国传统农业社会缺乏产生所得税的社会经济条件，所得税制度的确立较晚。清末吋曾有人提议制定所得税法但未付诸实行。北洋政府颁布了我国第一部《所得税条例》，但未能施行。直到1936年，屮华民国政府颁行了《所得

5、税暂行条例》，所得税才首次正式开征。新中国成立后，废除了旧的企业所得税制度。1950年，政务院公布了《工商业税暂行条例》，这是最早对企业所得税作出规定的法规，征收对象主耍是私营企业和城乡个体工商户，不包括国有企业（当时称为国营企业）。1958年，随着资本主义工商业的社会主义改造基本完成，私营企业不复存在，城乡个体工商业户亦基本消失。因此，1958年，工商税制也进行了重大改革，企业所得税称为一个独立税种，称为“工商所得税”。当时规定，除了国冇企业外，凡是国内从事工商业等经营活动，冇利润所得的经济单位和个人都要缴纳工商所得税，但实际上主要是对集体企业征收。国有企业上交利润，无须缴纳企业所得税。此后

6、20多年里，国家对国冇企业一直实行“统收统支”的制度，即国冇企业实现的利润统一上交，不征收所得税，而企业生产经营所需的资金由国家统一拨付，发生的亏损由财政弥补。二、中国个税法律实践面临的问题（一）税率设计不合理，工薪族成为纳税主休目前工薪所得项目个税收入占个税总收入的比重为50%左右，这也就意味着工薪阶层是目前个税的最大税源，但事实上，随着经济的迅速发展变化，工薪阶层目前并不是社会财富的主要拥有者，向高收入群体要税源才是现在个税征管迫切需要不断加强的（二）累进税率级数过多，最高边际税率过高相对于西方发达国家而言，屮国个人所得税制的建立较晚。1980年9月1日，五届人大三次会议通过并公布了《中华

7、人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立，当时确立的起征点为800元。1993年10月31□,八届全国人大常委会四次会议审议通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，自1994年1月1口开始实施，从此掀开了我国个人所得税历史的崭新篇章。尔后该法又经过多次修改。目前，个人所得税已成为中国第四大税种。据统计，2004年全国个人所得税收入达到1737.05亿元，个人所得税占全部税收的比例为7%。与美国等发达国家比起来，这个比例还很小。此外，和美国等发达国家不同，我国的中低收入者已成为该项税收的主要负担群体。有关统计表明，在我国个人所得税纳税人中，中低收入家庭人数最多，约为

8、3亿人。在全部个人所得税收入中，65%来源于屮低收入家庭。我国当前虽然有累进制个人所得税,但征不到真正高收入的人身上，调控贫富差距的职能述远未发挥岀来。三、个人所得税的效率与公平(-)效率和公平是税收的两大基本原则效率指资源投入和生产产出的比率。个人所得税的效率是指国家征收个人所得税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行。在具体的税收制度屮，税收效率原则表现为税种的选择，税制结构的确定，税率