企业的避税技巧与企业纳税筹划课件

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1、会计信息化大讲堂－－增值税改革及相关纳税筹划主办：用友软件股份有限公司承办：贵阳硕鸿软件技术公司总经理致词贵阳硕鸿软件技术公司总经理苏志宝增值税改革及相关纳税筹划用友软件股份有限公司张泽艺2、如何科学以纳税筹划方式应对？内容3、信息化环境下的增值税业务的快速应对1、增值税改革政策解读会计信息化大讲堂增值税改革的背景在全国范围内全面实施的增值税转型改革，将起到促进企业发展、刺激经济增长的作用，从而有利于国家保经济增长宏观调控目标的实现。同时，增值税转型改革的全面推开，也标志着我国实施的财政政策将从目前的稳健再度转向积极。增值税转型改革政策解读会计信息化大讲堂什么是生产型增值税？是指在计算增值税时

2、，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，因此将这种类型的增值税称作“生产型增值税”。什么是消费型增值税？是指允许纳税人在计算增值税时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。（细则第二十一条）其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。（财税2008第170号）2009年1月1日开始执行生产型向消费型增值税调整的内容会计信息化大讲堂增值税转型某企业为一般纳税人，2009年1月5日

3、购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税17万元。增值税转型后如何进行固定资产账务处理案例二会计信息化大讲堂自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。政策规定固定资产增值税可抵扣的范围：已经明确的技术性问题财税[2008]170号《关于全国实施增值税转

4、型改革若干问题的通知》固定抵扣抵扣办法自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目抵扣时点纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上

5、注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。已经明确的技术性问题财税[2008]170号使用过的固定资产出售如何征税自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围

6、试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。已经明确的技术性问题财税[2008]170号改变用途的固定资产进项税转出处理纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。已使用过固定资产视同销售的处理纳税人发生细则第四

7、条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。2、如何科学以纳税筹划方式应对？内容3、信息化环境下的增值税业务的快速应对1、增值税改革政策解读纳税筹划：在法律规定许可的范围内通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地减少应交税款的一种合法经济行为认识纳税筹划纳税筹划的目的：少缴税？实现企业利益最大化？案例某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税