浅议企业进行纳税筹划的必要性与筹划技巧

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1、浅议企业进行纳税筹划的必要性与筹划技巧摘要：对于企业而言，纳税是企业的义务，但同时也意味着企业成本支出的增加，为提高企业的利润，能否有方法减少企业税收负担呢？答案是肯定的。但是通过抗税、偷税、漏税显然是行不通的，而是要通过纳税筹划来实现。纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。　　关键词：纳税筹划；必要性；筹划技巧　　：F812.45：A：1006-4117（2011）10-0090-01　　一、企业进行纳税筹划的必要性　　（一）企业减轻税负负担，

2、减少成本支出的必然选择。在当今世界，市场经济已经发展到了全球化的阶段，这就意味着社会分工变得越来越细，整个社会经济呈显专业化、社会化、全球化的特点，由于市场分配成为最基本的分配形式，一切生产要素和产品都要通过市场来分配，于是千千万万的企业和个人便在市场上围绕有限的市场资源展开了广泛而激烈的市场竞争，使每一个人和每一家企业都随时面临严酷的市场压力，尤其在2008年发生的世界性金融危机还远未结束，通货膨胀的压力越来越大以及我国面临重大产业结构调整和升级的情况下，企业的压力也会越来越大，所以，企业除了要努力提高生产效率降低生产成本外，通过纳税筹划减轻企业税负，

3、无疑成为了企业赚取利润、促进产业升级的另一条重要途径，也是企业发展壮大的必然选择。　　（二）能极大地提高企业自身的管理水平。一个企业管理水平的高低，可以直接决定一个企业的命运，而企业的纳税筹划会极大地促进企业管理水平的提高。一个企业要进行纳税筹划，首先要了解和研究本企业所处行业的经济环境、国家政策，以及本企业所处行业的发展趋势；其次，企业要规范自己的生产经营行为、理顺自己的经营思路和经营方向，使纳税筹划成为可能；第三，能促进企业税务管理人员业务水平的提高，以及企业管理层管理理念与层次的提高。　　（三）通过纳税筹划可以减少企业偷税、漏税违法行为的发生。一些

4、企业由于缺乏对税法知识的学习或存在侥幸心理，去做一些偷税、漏税的违法行为，不但对企业的正常发展不利，也会为此付出惨痛的代价。对税法的学习，则是纳税筹划的第一步，只有充分地研究税法，才能充分使其为我所用，这样即会达到减少税负的目的，也会充分认识到偷税、漏税违法行为的后果，避免此类行为的发生。　　（四）通过纳税筹划可以从客观上顺应国家税收的杠杆作用，使企业完成优化产业结构和生产的合理布局。税法中的优惠政策体现着国家利用税收杠杆来引导纳税人的投资行为，达到调整国民经济结构与生产布局的目的。　　二、纳税筹划的筹划技巧　　（一）纳税筹划制度化。企业应制定纳税筹划制

5、度。要从制度上保证企业在做出任何一项经营、投资业务之前，首先要进行纳税筹划，也就是事前性，避免出现事前不筹划，等到经济业务已经发生无法改变时，才发现如果事前进行纳税筹划可以减少税负的情况发生。　　以增值税为例：具有一般纳税人资格的企业在进行物资采购议价过程中，首先要明确对方是一般纳税人还是小规模纳税人，这是因为如果对方是一般纳税人本企业可以抵扣17%的进项税，而小规模纳税人本企业只能抵扣3%的进项税，如果在同质同价的情况下，我们当然要选择具有一般纳税人资格的企业进行合作。那么，小规模纳税人是不是没有机会了呢？答案是否定的，如果是小规模纳税人的产品更适合我

6、们的企业，或者其他原因需要和小规模纳税人进行合作的时候，就需要在议价的过程中考虑到其与一般纳税人税率的差异，通过谈判使之在价格上做出让步，减少因税率的差别给企业带来税负的增加。这种看似简单的事情，其实很重要，如果事先不做制度上的规定，就会在点点滴滴的业务中无形中增加了企业的税负负担，损害企业的利益。也会避免事后因次产生纠纷，给企业带来不必要的麻烦。所以，企业纳税筹划一定要从制度上保证。　　（二）注重纳税筹划的时效性及税收政策内容的变化。随着社会以及经济环境的发展变化，税法也不是一成不变的，税法也会做出一定的修订，那就要求在纳税筹划的时候一定要注重时效性及

7、收入政策内容的变化。　　例如：二○○九年二月十日，财政部和国家税务总局联合下发了《关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）。规定，对“三北”地区居民供暖企业继续实施税收优惠政策。纵观“财税[2009]11号”文件，与前面的两个税收优惠政策文件（财税[2004]28号和财税[2006]117号）的内容和文字不同之处。分别为：1、不同税种的免税期间不同。“财税[2009]11号”文件规定，增值税的免税期间为自2009年至2010年供暖期期间，房产税、城镇土地使用税免税自2009年1月1日至2011年6月30日。

8、2、扩大了享受免征房产税、城镇土地使用税税收优惠的供热企业的范围。“财税[200