从木桶原理看内部审计

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1、从“木桶理论”看内部审计管理学上有一个著名的木桶理论，又叫短板理论，是美国管理学家彼德提出来的，大意是说一个木桶的盛水量取决于最短的那一块木板的长度。从这个理论出发，稍作延伸和演化，进一步分析研究木桶的底板、侧板结实度及侧板之间的结合度及所盛的水是什么水，来解读和思考乡镇内部审计这个“木桶”，对于我们科学有效地做好内审工作具有很大的启迪意义。　　一、木桶底板是决定性因素，缺底板一滴水也盛不住　　木桶底板是整个木桶之基石，支撑着桶身及其他木板，更承受了水对木桶绝大部分的压力，因此底板的有无与质量的优劣决定着木桶的有用与否。乡镇内部审计这个“木桶”的底板是

2、领导对内部审计工作的认识与支持，同时也是内部审计工作的动力之源。分析内部审计这个“木桶”与领导这块“底板”之间的关系，对于充分认识“底板”的作用和明确内部审计的定位具有十分重要的意义。内部审计的底板从名称上来看，对应的是内部审计所在单位的内部领导；内部审计的动力来源是领导的需求；领导提供给内部审计的舞台主要表现为：内审领域、工作对象及对内部审计工作的重视等方面；内部审计成果的提升方面，主要表现为领导的批示和在领导的支持下出台制度等内容；内部审计的环境营造上，主要表现为内部审计工作无阻力；内部审计的人员地位上表现为是领导的眼睛和耳朵。因此，领导是内部审计

3、工作的决定性因素，任何工作开始前要把确保“底板”4作为首要工作。　　在工作实践中，如何取得内部审计工作的底板并且确保底板既厚又牢固呢？我们不妨从内外两个因素来着手：从内部因素来看，乡镇内审工作需要理解领导的需求、争取领导的支持，通过扎实有效的内部审计工作，给领导提出合适的审计建议，尽量争取得到领导的采纳和接受，充分发挥内部审计的建设性所用，实现审计工作目标。值得注意的是，乡镇内部审计工作的“领导”，内涵相对较为宽泛，不仅是指党委书记、镇长等单位的主要领导，还包括各线领导，特别是纪委、纪检组、人大、政协等等领导，都是内部审计需要争取支持的对象。从外部因素

4、来看，要发挥好负有乡镇内部审计工作业务指导责任的部门作用，重点是县（市）区审计局，要通过内部审计协会推动乡镇内部审计工作，如慈溪市审计局通过深入细致的工作，将乡镇内部审计工作列入市委市政府对镇（街道）年度目标管理考核、通过走访指导内审工作、加大内部审计宣传力度等手段，切实增厚了乡镇内部审计工作的“底板”。　　二、木桶侧板是关键性因素，侧板结实牢固才能盛水　　侧板是木桶中数量最大的组成部分，侧板的厚、薄，结实、松软，决定着木桶盛水的多少。内部审计的侧板就是乡镇内部审计组织和人员的审计能力与水平。根据乡镇内部审计工作的实际需要，内部审计组织和人员应具备以下

5、几方面能力：一是实践能力，主要是发现和查处体制缺陷，制度保障管理漏洞，资金资产资源风险等等；二是成果提炼能力，分析、提炼、应用，找出问题的症结及危害性，然后提出建设性建议，供党委政府决策；三是沟通协调能力，从宏观上讲主要是从内部审计发现问题到成果应用的全过程，争取领导及各有关单位的理解、支持与认同，要本着“审帮结合”、“与人为善”帮助解决问题，提高管理的要求开展协调和沟通；四是创新能力，从理念上要根据内部审计转型的要求强化服务理念，从审计方式方法和手段上看，要提高审计效率，从审计领域上看，要向管理审计、绩效审计、风险审计和环境审计拓展。五是文明审计、效

6、益审计、廉洁审计能力和审计宣传能力，着重解决如何做事、事如何做、做何事等问题，实现内部审计有为、有威、有位的目的。4　　乡镇内部审计人员各种能力的培养主要取决于学习，可以通过教育培训、座谈交流、跟班学习、上挂锻炼等方式加以提高，做到理论与实践相结合，切实提高内部审计人员审计能力。加强乡镇内部审计人员的后续教育和培训，提高审计人员的综合素质。一是要加强理想信念和责任教育，做到坚定理想信念，不断增强做好内部审计工作的责任感和使命感；二是创新学习教育方式方法，提高学习的针对性和实效性，使内审人员进一步拓宽视野，不断接受新的审计思想、方法和理念，不断提高学习能

7、力、实战能力、攻坚突破能力和分析研究的能力；三是加强职业道德和作风建设，加强廉政建设教育，建立内管理、外监督的管理机制，确保依法审计、作风优良、廉洁公正。　　三、桶板组合是基础性因素，缝隙弥合才能避免漏水　　木桶的侧板与侧板、侧板与底板之间的紧密度是决定木桶质量的重要环节，紧密度好盛水盛得牢，紧密度不好就会出现“竹篮打水一场空”的情况，前功尽弃。加强乡镇内部审计的侧板与侧板、侧板与底板之间的紧密度，就是要处理好上、下、左、右，内外关系，充分利用一切可利用因素，为我所用。“上”是指乡镇内部审计工作的领导层、上级部门，要积极争取领导的支持和指导，在安排内部

8、审计项目和工作时，要主动向领导汇报，听取他们对内部审计工作的要求，以便明确工作重点和方向。在日