步骤一0525增值税申报表培训讲稿

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1、•今天在这里是要给大家做一个关于如何填写增值税纳税申报表的简耍培训。培训分为两块，一是向大家简单介绍一下此次全面试点营改增后新增值税中报表与I口表的变化，然后我们会播放增值税纳税申报表操作视频，让大家更直观的了解学习。•首先向大家介绍的是，本次增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》2）《增值税纳税中报表附件资料（一）》（本期销售情况明细）3）《增值税纳税申报表附件资料（二）》（本期进项税额明细）4）《增值税纳税申报表附件资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）5）《增值税纳

2、税申报表附件资料（卩L

3、）》（税额抵减情况表）6）《增值税纳税中报表附件资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》8）《本期抵扣进项税额结构明细表》9）《增值税减免税申报明细表》10）《营改增税负分析测算明细表》一共有这10张表格，相比旧版的中报表有几处出入。接下来我们就把这10张表的变化简单介绍一下•首先看到的是主表，也就是《增值税纳税申报表》。主表结构未作调整，仅对表头部分的文字表述进行了调整，即将原表中的“一般货物、劳务和应税服务”、“即征即退货物、劳务和应税服务”的表述•分别改为“

4、一般项目”、“即征即退项目”•其中“即征即退项目”在旧表中是不可填写的，现在放开可自行填写。主表的数据大部分是由附表反映过来的，也有小部分需要企业填写，具体会在后面的操作视频中具体说明。•接下来，我们看一下附表一（本期销售情况明细）。这张表是填写企业本期销售情况。首先看一下它的列次，前几列基本没有变化。•第十二列是此次为增值税差额征收的纳税人新增的，举几个例子,像建筑服务业、房地产业、旅游业、经纪代理、金融商品转让、劳务派遣等行业适用差额征税的，在本期申报增值税时有相应可扣除项目时，需填写此项•需要注意的是，此栏填写的金额是含税销

5、售额•接下来我们看看附表一的行次。•它分为一般计税方法和简易计税方法两大类•征收项目我们看到仅按主品目的税率划分，而不像旧表税目加税率的方式。举个例子，一个房产开发企业销售自行开发的两个项目，一个为一般计税方式，一个为简易计税方式，新表只需将两种方式的销售金额分别填入所对应税率的一栏。•其次我们还可以看到，新增即征即退项目，此处所填金额为其中数，即包含在征税项目的销售额中•接下来，新表的免抵退税栏只需区分老增值税和营改增，做出极大的简化•我们接着看一下附表二，木期进项税额明细。这张表是填写企业本期取得进项税额的情况。先看一下第一块

6、内容，申报抵扣的进项税额。有几处变化需要注意。•一个是第八栏，表述由“运输费用结算单据”改为“其他”，这里填写按规定本期可以抵扣的其他扣税凭证情况，比如路桥费。•9至11栏是新增的项目。此次不动产纳入营改增后，它的进项可以分期抵扣。•这里需要注意的是，第九栏中填写的本期取得的不动产进项税额取得的凭证，无论本期是否允许抵扣，都需认证。•第二和第三部分，仅仅做了些微调，变化不大。•第四部分调整较大。由原來的八项，归结到目前“本期认证相符的增值税专用发票”及“代扣代缴税额”两项•附表三，服务、不动产和无形资产扣除项目明细，这张表是对附表

7、（一）十二列有差额扣除项目的细化。填写比较简单•但需要注意的是，这张表要填写的是含税销售额。•接下来让我们看一下附表四，税额抵减情况表，这张表填写的是可直接见面税额的明细情况。比较简单，一共五个项目。但需要特别注意的是•第一项“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”填写的是价税合计额，也就是增值税专用发票上的销售额加上税额•第二至第五项，填写的是预征的税额，与第一项的填写区别需特别注意•附件五，不动产分期抵扣计算表，这也是张新表，对应国家税务总局制定的《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在

8、会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5刀1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%o在填写的吋候需注意，表中填写的金额都为税额。•接下来的这张表是固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表，此表的表式内容未作调整，基本与旧表一致。本表屮的数据不包括附表五中纳税人按固定资产核算的不动产的进项税额•下•张是木期抵扣进项税额结构明细表，是木次新增附表，是附件（二）的细化，只需对应业务品目填入即可，相对简单，稍后的操作视频会有具体演示，这里就不

9、多做赘述了。•接下来这一张，增值税减免税申报明细表。本表由享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写。这张表相对于旧表最人的变化在于•减税性质代码及名称这一栏•企业必须选择对应的代码，方可填写此表•下一张附表，营改增税负分析测算明细表。这张表的主要作用是