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1、关于企业“小金库”的认定根据《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》(中办发〔2009〕18号)以及《中共中央纪委 监察部 财政部 审计署关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》(中纪发〔2009〕7号)的规定,“小金库”是指:违反法律法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。一、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》(中纪发〔2009〕29号),明确国有企业“小金库”主要表现形式。 (一)隐匿收入设立
2、“小金库” 1.用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”; 2.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”; 3.用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”; 4.用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。 (二)虚列支出设立“小金库”5 1.虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”; 2.虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”; 3.虚列职工工资、福利费用、社会保
3、险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。(三)转移资产设立“小金库”1.以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”; 2.以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”; 3.以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”; 4.以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。 (四)其他形式设立“小金库”二、《“小金库”治理工作政策问答(五)》(《中央治理“小金库”工作简报》第65期2010年10月20日发刊发),认定国有企业“小金库”其他表现形式。(一)5上级企业将应属本企业所有的
4、收入计入下属企业(含关联企业、业务往来单位)或将资金转入下属企业,同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的,应认定为上级企业的“小金库”。下属企业直接列支上级企业成本费用的,属于虚列支出转出资金设立“小金库”,应认定为下属企业的“小金库”。(二)企业对外提供商品或劳务,取得实物补偿或有价证券的,应按规定确认收入并及时入账,未按规定确认收入并及时入账的,认定为“小金库”。未按规定取得相关收入,却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的,也认定为“小金库”。(三)企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的
5、超出实际支出金额的款项,存放于宾馆酒店或用于其他支出的,应当认定为“小金库”。(四)在境外及港澳台地区,企业根据股(产)权所在地法律规定需要以自然人名义持有的股权,及以自然人名义购置的资产(包括房产、汽车等),按规定已纳入单位法定账簿核算的,不认定为“小金库”;应纳入而未纳入单位法定账簿核算的,认定为“小金库”,其中,没有与自然人签订委托代持协议及办理公证手续的,还应按规定补办相关手续。(五)按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金,在资金转出后未及时全额发放、在法定账簿之外单独存放或挪作它用,应认定为“小金库”。(六)5企业接受职
6、工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取,并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金,制定了基金章程和管理制度,且规范进行财务收支核算的,不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金,未纳入规定账簿核算的,应认定为“小金库”。(七)企业应定期进行资产盘点,在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品,应按会计制度规定纳入单位账簿核算;未纳入规定账簿核算的,认定为“小金库”。(八)账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产(包括一次或分次摊销的低值易耗
7、品),不认定为“小金库”,企业应建立健全辅助账簿,加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的,认定为“小金库”。(九)因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资(基)金的清理力度,尽快确定权属,并规范账务处理。对于权属存在瑕疵的账外房产,企业应采取措施,尽快确权。一时难以确权的,如果已经建立健全资产台账,规范资产管理的,不认定为“小金库”5。权属清晰的账外房产,以及利用上述房产进行出租经营等,取得的收入未入账的,应认定为“小金库”。(十)企业因历史原因形成的
8、未纳入合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体,已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计账簿的,不认定为“小金库”。上述资产所产生的经营收入未按规定纳
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