关于企业小金库的认定

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1、关于企业“小金库”的认定根据《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号）以及《中共中央纪委 监察部 财政部 审计署关于印发〈关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法〉的通知》（中纪发〔2009〕7号）的规定，“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。一、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（中纪发〔2009〕29号），明确国有企业“小金库”主要表现形式。　　（一）隐匿收入设立

2、“小金库”　　1.用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；　　2.用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；　　3.用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；　　4.用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。　　（二）虚列支出设立“小金库”5　　1.虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；　　2.虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”；　　3.虚列职工工资、福利费用、社会保

3、险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。（三）转移资产设立“小金库”1.以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；　　2.以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；　　3.以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；　　4.以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。　　（四）其他形式设立“小金库”二、《“小金库”治理工作政策问答（五）》（《中央治理“小金库”工作简报》第65期2010年10月20日发刊发），认定国有企业“小金库”其他表现形式。（一）5上级企业将应属本企业所有的

4、收入计入下属企业（含关联企业、业务往来单位）或将资金转入下属企业，同时由下属企业从上述收入、资金中列支应由本企业负担的成本费用的，应认定为上级企业的“小金库”。下属企业直接列支上级企业成本费用的，属于虚列支出转出资金设立“小金库”，应认定为下属企业的“小金库”。（二）企业对外提供商品或劳务，取得实物补偿或有价证券的，应按规定确认收入并及时入账，未按规定确认收入并及时入账的，认定为“小金库”。未按规定取得相关收入，却通过在对方单位报销费用等方式获取回报的，也认定为“小金库”。（三）企业通过会议费、培训费等形式支付给宾馆酒店且已在单位法定账簿列支的

5、超出实际支出金额的款项，存放于宾馆酒店或用于其他支出的，应当认定为“小金库”。（四）在境外及港澳台地区，企业根据股（产）权所在地法律规定需要以自然人名义持有的股权，及以自然人名义购置的资产（包括房产、汽车等），按规定已纳入单位法定账簿核算的，不认定为“小金库”；应纳入而未纳入单位法定账簿核算的，认定为“小金库”，其中，没有与自然人签订委托代持协议及办理公证手续的，还应按规定补办相关手续。（五）按有关制度规定已从单位法定账簿中列支的绩效工资及奖金，在资金转出后未及时全额发放、在法定账簿之外单独存放或挪作它用，应认定为“小金库”。（六）5企业接受职

6、工个人捐赠以及按职工工资一定比例提取，并主要用于内部困难职工而建立的各种帮扶基金，制定了基金章程和管理制度，且规范进行财务收支核算的，不认定为“小金库”。企业按职工工资一定比例提取建立的基金，未纳入规定账簿核算的，应认定为“小金库”。（七）企业应定期进行资产盘点，在盘点中发现的盈亏资产均应按照会计制度规定入账。在日常生产经营中盘盈的库存物资、在产品、半成品和产成品等库存商品，应按会计制度规定纳入单位账簿核算；未纳入规定账簿核算的，认定为“小金库”。（八）账销案存资产、已按有关制度规定完全摊销并规范进行账务处理的资产（包括一次或分次摊销的低值易耗

7、品），不认定为“小金库”，企业应建立健全辅助账簿，加强实物资产管理。对上述资产的处置收入未按规定入账的，认定为“小金库”。（九）因历史原因尚未确权的“拨改贷”资金、经营性基本建设基金和其它专项基金不认定为“小金库”。企业应加大“拨改贷”资金等专项资（基）金的清理力度，尽快确定权属，并规范账务处理。对于权属存在瑕疵的账外房产，企业应采取措施，尽快确权。一时难以确权的，如果已经建立健全资产台账，规范资产管理的，不认定为“小金库”5。权属清晰的账外房产，以及利用上述房产进行出租经营等，取得的收入未入账的，应认定为“小金库”。（十）企业因历史原因形成的

8、未纳入合并会计报表的医院、幼儿园等非经营性实体，已按照有关规定进行独立核算、具备完整会计账簿的，不认定为“小金库”。上述资产所产生的经营收入未按规定纳