2013注会审计

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1、第二编中国注册会计师职业道德守则本编主要以《中国注册会计师职业道德守则》为蓝本，重点阐述职业道德基本原则以及审计业务对独立性的要求。本编总体难度不是很高，大部分内容考生能够理解，但有些内容规定比较具体需要一定的记忆。在考试中出客观题或简答题的概率比较高，尤以简答题为重，但总体难度不大。考生应着重掌握职业道德概念框架的具体运用及独立性有关知识。第三章职业道德基本原则和概念框架本章系统地介绍了中国注册会计师职业道德的基本原则和职业道德概念框架及其运用，是职业道德的核心内容。　本章从命题来看，非常容易出

2、客观题或结合实务的简答题，近年均将本章内容与独立性结合考查分析性简答题，考生应关注以下知识点：考生应关注以下知识点：1.理解职业道德基本原则2.理解职业道德概念框架3.掌握职业道德概念框架的具体运用4.了解非执业会员对职业道德概念框架的运用第一节职业道德基本原则职业道德基本原则（6条）：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。一、诚信1.诚信：指诚实、守信。2.诚信原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。3.注意：（1）诚信

3、原则是对所有会员的要求；（2）如果认为业务报告、申报资料等信息存在不实问题，注册会计师不应与这些信息发生牵连；（3）注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。二、独立性1.独立性：指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。2.在执行鉴证业务时，注册会计师要从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。3.注意：（1）独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非所有会员；注册会计师执行鉴证业务时必须保持独立性；（2）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在

4、提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（3）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。三、客观和公正1.客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害自己的职业判断。2.注意：如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。四、专业

5、胜任能力和应有的关注（一）专业胜任能力1.会员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的发展，确保为客户提供具有专业水准的服务。2.注意：（1）不应承接不能胜任的业务；（2）胜任能力包括获取和保持；（3）利用专家工作。（二）应有的关注1.应有的关注，要求会员勤勉尽责，按照执业准则和职业道德规范的要求，认真、全面、及时地完成工作任务。2.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据。3.注意：职业怀疑态度，要求

6、注册会计师以质疑的思维方式评价证据的有效性。五、保密1.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，避免出现下列行为：（1）未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息；（2）利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。2.注意：（1）会员在社会交往中应当履行保密义务，应当警惕无意泄密的可能性；（2）保密义务的豁免；（3）在终止客户关系后，仍应对获知的信息保密。六、良好的职业行为1.会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。2.在推介自

7、身和工作时，会员不应损害职业形象。3.会员应当诚实、实事求是，不应存在下列行为：（1）夸大宣传提供的服务、拥有的资质和获得的经验；（2）贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。【例题·多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的是（ACD）A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C.独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传第二节职业道德

8、概念框架一、职业道德概念框架的内涵1.职业道德概念框架：指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（1）识别对职业道德基本原则的不利影响；（2）评价不利影响的严重程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。二、对职业道德基本原则的不利影响及防范措施不利影响对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形防范措施自身利益（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且