PPP项目税务管理与应对

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1、PPP项目税务管理与应对2017八月北京华政税务师事务所0华政介绍1公司简介北京华政税务师事务所有限公司（以下简称“华政”）成立于2004年，是经国家税务总局批准设立的专门从事税务咨询、税务筹划、税务鉴证、税务代理及其他涉税服务的专业服务机构。华政拥有AAAA级税务师事务所资质。华政总部位于北京，在山东、河北、安徽、湖北、新疆、江西、吉林、云南、上海、陕西、广西、云南、贵州、浙江等地设立机构。华政现有400余名专业水平高、实际操作能力强、财税管理经验丰富的专职执业人员，其中注册税务师百余人。华政常年为一批大型企业集

2、团、金融机构和上市公司提供专业涉税服务,凭借丰富的从业经验，为客户设计出一系列贴身的、前瞻性的税务服务产品，获得客户高度评价。2一、一、PPPPPP概述概述目录二、PPP项目不同的阶段涉税管理三、PPP的相关会计处理3PPP项目适用行业范围财金[2016]92号适用于中华人民共和国境内能源、交通运输、市政公用、农业、林业、水利、环境保护、保障性安居工程、教育、科技、文化、体育、医疗卫生、养老、旅游等公共服务领域开展的各类PPP项目。发改投资〔2016〕2231号按照国务院确定的部门职责分工，适用于在能源、交

3、通运输、水利、环境保护、农业、林业以及重大市政工程等传统基础设施领域采用PPP模式的项目。国办发[2015]42号项目领域项目行业主要项目类型供水、供暖、供气、污水、垃圾处理及地市政设施基础设施类下综合管廊交通设施公路、铁路、机场、城市轨道交通等公共服务类医疗卫生、旅游、教育培训、健康养老、文化、保障性安居工程等其他水利、农业、林业、资源环境和生态保护等44PPP项目库财政部项目库财政部建立全国政府和社会资本合作（PPP）综合信息平台及项目库，截至2016年12月末，全国入库项目11260个，投资额13.5万

4、亿元。其中，已签约落地的1351个，投资额2.2万亿元；国家示范项目743个，投资额1.86万亿元。发改委项目库发改委传统基础设施领域PPP项目库共入库15966个项目，项目总投资15.9万亿元，涉及能源、交通运输、水利、环境保护、农业、林业、重大市政工程等领域。5PPP项目分类（发改投资【2014】2724号）非经营性PPP项目指对于缺乏“使用者付费”基础、主要依靠“政府付费”回收投资成本的项目，可通过政府购买服务，采用建设-拥有-运营（BOO）、委托运营等市场化模式进行。经营性PPP项目对于具有明确的收费基

5、础，并且经营收费能够完全覆盖投资成本的项目，可通过政府授予特许经营权，采用建设—运营—移交(BOT)、建设—拥有—运营—移交(BOOT)等模式推进。要依法放开相关项目的建设、运营市场，积极推动自然垄断行业逐步实行特许经营。准经营性PPP项目对于经营收费不足以覆盖投资成本、需政府补贴部分资金或资源的项目，可通过政府授予特许经营权附加部分补贴或直接投资参股等措施，采用建设—运营—移交(BOT)、建设—拥有—运营(BOO)等模式推进。要建立投资、补贴与价格的协同机制，为投资者获得合理回报积极创造条件。6PPP项目运作方式

6、（财金【2014】113号）非经营性PPP项目1.委托运营（Operations&Maintenance，O&M）,是指政府将存量公共资产的运营维护职责委托给社会资本或项目公司，社会资本或项目公司不负责用户服务的政府和社会资本合作项目运作方式。政府保留资产所有权，只向社会资本或项目公司支付委托运营费。合同期限一般不超过8年。2.管理合同（ManagementContract，MC），是指政府将存量公共资产的运营、维护及用户服务职责授权给社会资本或项目公司的项目运作方式。政府保留资产所有权，只向社会资本或项目公司支付

7、管理费。管理合同通常作为转让-运营-移交的过渡方式，合同期限一般不超过3年。3.建设-运营-移交（Build-Operate-Transfer，BOT）,是指由社会资本或项目公司承担新建项目设计、融资、建造、运营、维护和用户服务职责，合同期满后项目资产及相关权利等移交给政府的项目运作方式。合同期限一般为20-30年。7PPP项目运作方式（财金【2014】113号）非经营性PPP项目4.建设-拥有-运营（Build-Own-Operate，BOO），由BOT方式演变而来，二者区别主要是BOO方式下社会资本或项目公司拥

8、有项目所有权，但必须在合同中注明保证公益性的约束条款，一般不涉及项目期满移交。5.转让-运营-移交（Transfer-Operate-Transfer，TOT），是指政府将存量资产所有权有偿转让给社会资本或项目公司，并由其负责运营、维护和用户服务，合同期满后资产及其所有权等移交给政府的项目运作方式。合同期限一般为20-30年。6.改建-运营-移交（Rehab