ppp项目税务筹划和应对建议初探

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1、PPP项目税务筹划和应对建议初探　　　　摘要：PPP项目是我国经常使用到的公共私营合作的融资方式，这一方式的使用对我国建设工作有非常大的促进作用，现阶段的应用也非常广阔。但是在这一模式的使用过程中在税务筹划方面还存在一定的问题，必须将相关问题解决，才能使这一模式发挥更大的作用，本文以BOT模式为例进行了简单的讨论，希望使这一模式可以起到更好的效果，为我国接下来的发展提供一定的基础。首先本文讨论了PPP模式的概念与特点，讨论了资金筹措与税务规划，并对比了不同交易模式的特点、税负与优劣势，最后就该模式中的税务问

2、题与解决措施进行一定的讨论，希望为这一模式的应用提供一定的帮助。下载论文网/3/　　关键词：PPP模式；税务筹措；BOT模式　　PPP模式在我国很多的项目中都有一定的应用，但是当前还没有比较统一的税务方面的制度，使其在应用过程中存在一定的问题，导致为工程的税务规划带来了一定的影响，所以需要通过更好的方式将其解决，为这一模式的应用带来一定的促进作用，使公共与民营之间的交流更加密切。　　一、PPP模式的概念与特点　　PPP模式最早是来源于英国，其首先推出了公共私营合作的机制，主要指政府等公共部门与社会资本在建设

3、公共项目与服务方面进行合作，共同完成相关的建设工作。简单来讲，PPP是政府与民营企业之间通过合作的形式进行收益共享、风险共享，在传统的PPP模式中有很多不同的形式，例如TOT与BOT都是其中的一种。　　在PPP模式中的项目主体比较多，合作关系非常的复杂，而且其具有合作时间较长，法律关系复杂等特点。因为现阶段常见的PPP项目中的合作周期一般为20年以上，从合作的角度来讲这一时间已经非常长，而且在法律关系方面会涉及合同法、招标法与公司法等方面的内容，使得双方之间的合作关系需要更加复杂的监督方式来提供保障。　　二

4、、资金筹措与税务规划　　资金筹措是在进行项目之前，一般都会经历的过程，主要指项目企业在项目开始之前，通过某种方式进行筹集资金的过程。这一工作对项目的实施来讲具有非常重要的作用，如果这一工作完成不到位，就会对项目的开展造成影响，严重会导致项目延期。所以相关企业在正式开始项目之前都需要保证资金筹措的有效性，在进行项目筹措工作的过程中，公司需要完成?追矫娴墓ぷ鳎罕Ｖぐ凑杖谧史桨赣胱式鸸└?方进行交流。保证资金的到账时间准确，不会对项目的实施产生影响。制定资金的使用方案，使资金的渠道清楚、明确。扩展融资渠道，使融资

5、的成本降低。使融资工作中的各项措施有效落实，使资金供给方可以放心的提供资金。与资金供给方签订相关的合同，使融资工作合法化。　　税务策划工作指的是在不违法的前提下，按照有关规定，通过相关的人员对经营活动或者投资工作进行适当的安排，使税收降低或者可以递延纳税等目的。税务策划工作是完全合法的，是通过对法律存在的空间进行合理利用实现的。这些空间主要体现在税种、政策、纳税人等方面，所以税务策划工作需要几个方面实行，首先需要在了解项目位置的税务规定，将税收优惠程度达到最大，然后在实施税务策划，根据项目当地的政策与其他因

6、素确定最后的项目组织形式，将税收总额降低[1]。在制定融资方案的过程中需要考虑使用方式与合作企业，保障融资工作的有效性。在供应链的税务管理工作中，需要将供应链中大部分利润设置在税务角度的地区，降低这一方面的支出。最后一点是选择合作实体，将工程总包合同的签约主体作为选择重点，使项目的税负降低。　　三、不同交易模式的特点、税负与优劣势对比　　在BOT模式中，常见的交易模式主要有三种，BOT模式、BOOT模式与BOO模式，下面就相关内容进行简单的阐述。　　BOT模式指的是建设、经营、移交模式，在这一方式中私人的财

7、产与国外的财产自行完成设计与建设基础设施的项目[2]。项目开发企业需要根据事先约定经营时间，借此收回自身的投资，在经营时间到之后，项目所有权或者是经营权需要转让给政府。在这一模式中的基本思路是通过政府与机构进行项目的建设，由私营企业作为项目的投资者进行承担风险，最后通过协议将项目的所有权转让给政府。　　BOOT是建设、拥有、经营、转让模式，主要是私人合作伙伴进行相应的建设工作，在规定期间内拥有项目的经营权，在期满之后需要将项目转移给有关政府[3]。　　BOO模式是建设、转让、经营模式，承包商通过在向政府申请

8、获取特许权，建设并进行某一项产品的经营工作，但是不将这一项目的基础产业转移给有关政府。　　这三种方式都居于自身的优势，在进行合作的过程中，合作方需要根据项目的类型与自身在合作中发挥的作用进行协商，使各方面利益都可以有所保证。　　四、PPP模式中存在的税务问题与解决措施　　（一）PPP模式存在的问题　　1.PPP模式的特点影响　　存量资产的转让方主要为政府或者控制主体，其在承担流转环节的增值税或者土地税等都属于财政