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1、税务园地MetallurgicalFinancialAccounting我国企业增值税税收筹划方法探析李莹【提要】在市场经济条件下,减轻企业税负是提高法律、法规的前提下,通过对投资、生产、经营活动的安排等企业竞争力的一个重要手段,企业如何合理合法地进行合理筹划,尽可能地减轻税收负担,以获取“节税”的税筹划纳税方案,使其税负最低,效益最高,这是目前企收利益。就税收筹划的对象而言,它包括现行税法中的各个业税收筹划中的关键问题。本文从税收筹划的基础税种,其中对增值税的税收筹划,是当前国家税收及企业财理论出发,分析了
2、增值税税收筹划的涵义及基本思务理论工作者讨论得尤为热烈的话题。本文仅就增值税税收路,探析了增值税税收筹划的具体方法。筹划方法进行探讨分析。随着我国社会经济的不断发展和经济体制改革的进一一、税收筹划的涵义步深入,税收已成为国家财政收入的主要来源,税收的征管一般来说,税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹已成为政府调控国民经济,增加财政收入,稳定经济秩序,加划是指企业在不违背税法的前提下,运用专业技巧和手法,速社会进步的重要手段。在税收的征管活动中,征管部门必对企业本身的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排,须
3、依法履行职责,纳税人必须依法履行纳税义务,征纳双方以达到不多缴税、少缴税或不缴税为目的的一种理财活动。均不得违规操作。由于现行税法中的多种税制要素项目为纳对于广义的税收筹划,其前提条件是不违背税法;其主要方税人进行避税筹划提供了空间,故纳税人可以在不违反税收法有:采用合法的手段进行的节税筹划、采用合法的手段进!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!取得当期收入没有明确的因果关系,甚至完全不能带来收入二、支出资本化与费用化的划分标准的支出或资产耗费,如管理费用、
4、财务费用以及损失,就只能划分支出的资本化与费用化,与持续经营、会计分期条在发生当期直接确认为费用。件下正确计算企业的收益和正确计算企业的资产有关。基于而且,上述“因果关系明确”的存货成本和可以“合理估正确计算收益目的的划分标准,是按“支出的效益”划分;基计”的固定资产、无形资产的已耗成本,也是由支出和其他资于正确计算企业资产的目的的划分标准,是按“支出的属性”产耗费构成的,一定程度上受主观判断的影响。例如商业企划分。业的存货成本是否包含采购费用,工业企业的产成品是否包收益既是企业经营的主要目的,也是一个主要的
5、会计概括附加人力成本、设备修理费、借款利息以及包含多少折旧念。随着人类社会的发展进步,企业收益的计量从早期会计等,发出存货的计价模式等,都对“因果关系明确”和“合理估简单地比较期初期末资产差额,转为持续经营概念下按权责计”提出了挑战。因此,根据“支出的效益”区分什么是收益性发生制编制收益表的模式。近些年来,在收益计量上虽然有支出存在很大的不确定性。换言之,仅依据能否带来当期收重新重视资产负债表——即将收益表看作期初期末两张资入来区分是否收益性支出甚至是不可能的。产负债表之间的桥梁的趋势,但正确计算收益的重要性
6、丝毫以“支出的属性”为标准对支出进行划分时,如果一项支没有减弱。企业正常经营的收益,是一个会计期间的收入减出符合资产的定义,则属于资本性支出,否则为当期费用,属去费用后的余额。收入,通常是外部交易的结果,尽管在确认于收益性支出。西方会计是以其“支出的属性”为标准来划分时间和范围上存在一定的不确定性,但与费用相比,它是相的。从我国新准则对借款费用、研发费用和固定资产后续支对确切的。而费用,既包括外部交易,也包括内部资产形态的出处理的规定看,我国接受了这一原则。若符合资产定义的转换,因而存在更大的不确定性。是资本
7、性支出,否则为当期费用,属于收益性支出。构成期末会计分期假设导致“配比”的需要,能够带来当期收入的存货的本期材料耗费属于资本性支出,而不构成资产的管理支出或资产耗费才是当期的费用。然而,将支出或资产耗费部门用材料则形成收益性支出。这种划分标准具有较强的可与收入进行配比是相当困难的过程。一些支出或资产耗费与操作性,理论与实际相一致。笔者倾向于对资本化支出与费当期收入存在明确的因果关系,例如商品成本在商品销售时用化支出的划分采用“支出的属性”为划分标准。可直接确认为费用;一些长期资产的耗费则需要通过合理估计转化为
8、费用,例如固定资产折旧和无形资产摊销;一些与(作者北京华风气象影视信息集团公司财务副经理)冶金财会2007年第7期15税务园地MetallurgicalFinancialAccounting行的避税筹划和采用经济、价格手段等所进行的税负转嫁筹政策,而且在现行的增值税法中还存在一些隐形的税收“优划等等;税收筹划的目的是少缴税和涉税零风险。狭义的税惠”,这给纳税人进行税收筹划提供了空间。计算应纳税额的收
