辽宁省国家税务局关于加强增值税期初存货已征税款抵扣管理通知

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1、乐税智库文档财税法规策划  乐税网乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com辽宁省国家税务局关于加强增值税期初存货已征税款抵扣管理的通知【标    签】已征税款抵扣管理,增值税期初存货【颁布单位】辽宁省国家税务局【文    号】辽国税一﹝1995﹞31号【发文日期】1995-06-21【实施时间】1995-06-21【 有效性 】全文有效【税    种】增值税各市国家税务局(不含大连)、省局各直属分局：　　财政部、国家税务总局根据国务院的决定，于近期下发了财税［1995］42号《关于期初存货已征税款抵扣问题的通知》(以下简称《

2、通知》)，明确从1995年起对增值税一般纳税人期初存货已征税款在5年内实行按比例分期抵扣的办法。为了认真贯彻落实这一通知精神，进一步加强我省增值税期初存货已征税款的管理工作，现就期初存货已征税款管理的有关问题通知如下：　　一、对增值税一般纳税人期初存货已征税款进行一次全面审查核实　　(一)期初存货已征税款的真实与否，是做好抵扣的基础。为了做好日后增值税期初存货已征税款的抵扣管理工作，各级税务机关应于7月底以前对增值税一般纳税人1994年年初期初存货的数额和已征税款的计算，进行一次全面的检查核实，检查采取企业自查自报与税务机关审查相结合的办法，对未经税务机关审查核实的期初存货已征税款，一律

3、不得抵扣。　　(二)按照国家税务总局《关于实行增值税的企业期初存货已征税款的处理意见的通知》(国税发［1994］60号)、《关于进一步做好增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算工作的通知》(国税明电［1994］86号)中的有关规定，结合我省在1994年期初存货管理中发现的问题，明确检查的重点如下：　　1．下列存货或存货金额不得计入期初存货的已征税款：乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@leshui365.com　　(1)库存的报废物资、库存的残次冷背货物；　　(2)库存货物盘盈的金额；　　(3)受托加工的货物；　　(4)已经销售而购买方尚

4、未提取的货物；　　(5)根据国家税务总局《关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知》(国税发［1994］61号)的规定，销售方1994年销售的按原产品税、增值税、盐税征税的货物所耗用的外购原材料、包装物、低值易耗品、动力和实际支付的外委加工费。　　2．企业退回1994年以前外购的货物是否冲减了期初存货已征税款；　　3．工业企业在计算1994年期初存货已征税款时，估价入账是否剔除，有无一方面估价入账不剔除，另一方面1994年6月底以前收到1993年购货发票又计算了期初存货已征税款，重复计算估价入账存货已征税款问题；　　4．工业企业存货采用计划核算的，在计算存货已征税款时，是否调整为实际价格；

5、商业企业库存商品，采用销价核算的，其库存商品金额是否减除了商品进销差价；　　5．工业企业期初存货的产成品、在产品、自制半成品是否换算外购扣除项目的比例计算了已征税款，有无按账面金额直接乘扣除率计算已征税款问题发生；　　6．商业企业代销的商品，是否作为本单位的库存，计提了已征税款；　　7．商业企业是否将应在“经营费用”科目列支的运输费、保险费、仓储费、手续费等费用列入库存商品的存货金额，计提了己征税款。　　(三)对企业自报自查并经税务机关审核后的期初存货已征税款，做为今后5年抵扣已征税款的依据，一般不再变动。以后对企业自己发现和税务机关检查中发现问题，需对期初存货已征税款进行调整的，只准调

6、减，不准调增。　　(四)纳税人应提高自报自查的自觉性，严格对照有关文件．把期初存货的金额和据此计算的已征税款搞准；主管税务机关，应提高对增值税一般纳税人期初存货已征税款重新审查核实工作的认识，严格把好对纳税人自报自查结果进行审查核实这一关。发现纳税人在自报自查中弄虚做假的，按征管法有关规定处罚，并停止其期初已征税款抵扣权。待纳税人按税务机关要求将期韧存货已征税款底数搞实后，方可准许按规定抵扣期初存货已征税款，但停止抵扣期间，按规定应抵扣的税款不得结转下期再行抵扣。　　二、对增值税期初存货已征税款，实行规范化管理乐税网（http://www.leshui365.com/）邮箱：Jiufu@

7、leshui365.com　　为了全面地记载和反映增值税一般纳税人期初存货已征税款的核实、调整、抵扣情况，使期初存货已征税款的管理更加规范化、制度化，省国家税务局将统一印制下发《增值税期初存货已征税款管理手册》，对期初存货已征税款实行系统管理，各地应在此基础上逐步进行微机管理。　　(一)增值税一般纳税人，应将按本通知第一条的规定，将核实后的1994年初期初存货已征税款数、1995年年初余额数，按《增值税期初存货已征税款管理手册》使用