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1、第十六章現金流量表【問答題】1.營業活動為企業生產、銷售商品（或提供服務）賺取盈餘的活動。營業活動的現金流量包括影響當期損益的交易，及投資與融資活動以外的交易及其他事項所造成的現金流入與流出。2.融資活動包括業主投資、分配予業主、與融資性質債務的舉借及償還等。融資活動之現金流量=(本期發行公司債券或新增借款獲得資金–本期償還公司債或借款耗用資金)+(業主投資或發行新股獲得資金–本期買回股票耗用資金–本期現金股利)3.投資活動係指取得或處分長期資產及其他非屬約當現金活動項目之投資活動，如取得與處分非營業活動所產生之債權憑證（例如公司債）、權益證券（例如股票）、固
2、定資產（例如機器設備）、天然資源（例如油礦）、無形資產（例如專利權）及其他投資等。投資活動之現金流量=本期出售長期資產價款–本期購置長期資產耗用金額。4.(1)購買設備屬於投資活動之現金流出(2)出售設備屬於投資活動之現金流入(3)支付現金股利屬於融資活動之現金流出(4)清償應付公司債屬於融資活動之現金流出【選擇題】1.(A)2.(A)3.(A)4.(D)5.(B)6.(D)其他三項在間接法編製現金流量表過程中，是淨利的加項~189190會計學7.(C)8.(D)間接法編製現金流量表時，是為了避免重複計算而加回出售資產利得9.(C)間接法編製現金流量表時，是為
3、了避免重複計算而加回折舊費用10.(A)11.(C)淨利$10,000+壞帳費用$500+存貨減少數$750–應收帳款淨額增加數$5,000=營業活動之淨現金流入$6,25012.(B)屬於公司之投資活動13.(B)【練習題】1.(1)企業自顧客處收現金額=銷貨收入–應收帳款增加數額=$2,200,000–($1,220,000–$1,150,000)=$2,130,000(2)支付供應商貨款金額=銷貨成本+存貨增加數額–應付帳款增加數額$2,150,000+($1,180,000-$1,160,000)–($930,000–$950,000)=$2,190,
4、0002.融資活動之現金流量=現金增資發行新股共獲得$210,000,000+發行公司債券共獲得$98,000,000–支付現金股利$8,000,000–購買庫藏股票共付出$6,000,000=$294,000,0003.投資活動之現金流量=$300,000+$500,000–$200,000–$200,000=$400,0004.出售設備帳面值=$29,400–$9,000=$20,400出售設備損失=$15,000–$20,400=($5,400)營業活動：稅後淨利$82,300折舊46,000應付公司債溢價(300)應收帳款(52,700)存貨5,000
5、預付費用(15,500)應付帳款33,500應付費用3,600第十六章現金流量表191應付所得稅(200)贖回公司債損失200出售設備損失5,400$107,300投資活動：長期投資($3,800)設備購入(200,000)設備出售15,000(188,800)融資活動：現金股利($3,250)發行股票130,800贖回公司債券(51,000)76,550現金及約當現金淨增加數($4,950)不影響現金之重大投資活動$24,000*發行債券之溢價攤銷會減少利息費用，而實際上支付之現金會比認列之利息費用多，因此，溢價攤銷造成本期淨利增加，但實際上支付之現金比帳列
6、之利息多，在計算現金流量時，須將攤銷之溢價由本期淨利減除。5.(1)處分設備損益=得款$20,000–(帳列成本$72,000–累計折舊$48,000)=–$4,000(2)新設備成本=$120,000–($96,000–$72,000)=$96,000(3)×3年度設備之折舊費用=$36,000–($60,000–$48,000)=$24,000(4)營業活動之現金流量：出售資產損失$4,000投資活動之現金流量：出售設備20,000不影響現金流量之重大投資活動以兩年期票據購入設備$96,0006.(1)$1,900,000–$600,000–$300,00
7、0+$30,000+$20,000–$100,000=$950,000(現金流入)192會計學(2)$450,000–$280,000–$70,000=$100,000(現金流入)(3)$800,000–$350,000–$50,000=$400,000(現金流入)(4)$600,000+$950,000+$100,000+$400,000=$2,050,000【應用問題】1.營業活動：本期淨利$40,130折舊費用－房屋20,000折舊費用－設備16,000應收帳款4,500存貨(9,450)預付費用4,220應付帳款(6,400)應付費用2,800公司債溢
8、價(2,000)處分固定資產損益(6,
