资源描述：
《第十讲章现金流量表课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、现金流量表第十讲学习目标1.了解现金流量表的目的以及它与利润表的区别。2.区别经营活动、投资活动和融资活动现金流量3.运用直接法编制现金流量表4.运用间接法编制现金流量表公司如何筹集其正常运营所需要的资金?公司有借款或偿还任何借款吗?公司是否具有足够的现金偿还到期债务?公司要支付股利吗?现金流量的重要性现金通货现金等价物期限短,流动性强的投资.可以转化为金额稳定的现金.到期日较近因而利率波动对其市场价值影响不大.计量现金流现金流量表包括以下三个部分:经营活动投资活动筹资活动现金流的分类流出工薪.购货.税收与罚款.
2、其他.流入向客户收款.收取利息.其他.经营活动现金流量流入出售生产性长期资产.出售权益性投资.收回借款本金.其他.流出购买生产性长期资产.购入权益性投资.购买债券投资.借出款项.投资活动现金流量+_投资活动现金流量流入发售权益性证券.发售债券.短期或长期借款.流出向股东支付股息.购入库藏股.归还借款.所有者减资.筹资活动现金流量+_筹资活动现金流量Exh.17.5Exh.17.5在确定经营活动现金流量方面有两种可行的方法：直接法间接法D现金=D负债+D所有者权益-D非现金资产该等式源自...资产=负债+所有者权益
3、通过分析资产负债表上的非现金帐户可以确定现金的变动额。分析非现金帐户现在我们来运用直接法编制现金流量表中的经营活动现金流量部分。可以通过两个途径计算:从现金收款日记帐获得.从赊销信息获得.销售商品收取的现金=销售收入+应收帐款的减少-应收帐款的增加Exh.17.12直接法下销售商品收取现金额的确定第1步采购额=销售成本+存货的增加-存货的减少第2步购买商品支付现金额=采购额+应付帐款减少-应付帐款增加Exh.17.13直接法下购买商品支付现金额的确定Exh.17.14影响薪资与其它运营费用支付的现金额的因素具体如
4、下：(1)费用是否已经支付,以及(2)是否是应计费用.直接法下薪资和运营费用支出现金额的确定薪资和运营费用支付的现金=薪资和运营费用额+预付费用的增加-预付费用的减少+应计负债的减少-应计负债的增加折旧、摊销和折耗费用经营活动现金流量与之并不相关.在运用直接法时，这些费用都不需要纳入现金流量表中予以反映.直接法下折旧费用的处理在运用直接法时，利得与损失都不需要纳入现金流量表中予以反映.直接法下利得与损失的处理现在我们来运用间接法编制现金流量表中的经营活动现金流量部分。净收益经营活动产生的现金流量97.5%的公司运
5、用间接法.流动资产与流动负债的变化.+损失–利得+诸如折旧费用和摊销费用之类的非现金支付费用通过间接法报告经营活动现金流量在将净收益调整为经营活动现金流量时运用以上表格年度间账户余额的变化增加减少流动从净收益加入净收益资产中减去流动加入净收益.从净收益负债中减去通过间接法报告经营活动现金流量East公司报表显示，2002年度净收益为$125,000，应收帐款账户增加$7,500，应付帐款账户增加$10,000.同时，该年度折旧费用为$12,500.间接法示例East公司2002年度经营活动现金流量情况如何?Net
6、income125,000$Deduct:IncreaseinaccountsreceivableCashprovidedbyoperatingactivities净收益125,000$Deduct:IncreaseinaccountsreceivableCashprovidedbyoperatingactivities间接法下，计算经营活动现金流量需从净收益开始，以净收益为基础进行调整计算。间接法示例Netincome125,000$Add:Depreciationexpense12,500Deduct:Inc
7、reaseinaccountsreceivableCashprovidedbyoperatingactivities净收益125,000$加:折旧费用12,500Deduct:IncreaseinaccountsreceivableCashprovidedbyoperatingactivities加上诸如折旧、摊销、折耗及坏账等非现金费用额。间接法示例Netincome125,000$Add:Depreciationexpense12,500Deduct:Increaseinaccountsreceivable(
8、7,500)Cashprovidedbyoperatingactivities净收益125,000$加:折旧费用12,500减:应收帐款增加额(7,500)Cashprovidedbyoperatingactivities年度内账户余额变化增加减少流动从净收益中加入净收益资产减去流动加入净收益从净收益中负债减去间接法示例Netincome125,000$Add:Depre
