企业内部控制与审计案例

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1、第五章购货与付款循环的内部控制与审计漯河卷烟厂竞价采购等典型案例案例一：漯河卷烟厂的竞价采购案例分析与思考《中国财经报》1999年9月23日报道：从1998年3月开始，漯河卷烟厂试行辅料公开竞标采购，既保证了采购辅料的数量和质量，又杜绝了因回扣而导致的腐败行为，取得了良好的社会和经济效益，截至1999年3月底，一年的时间里全厂降低采购成本620余万元，产品质量合格率一直保持在100%。他们是怎样做的呢？1．改革采购制度，走出“暗箱”操作。以往的卷烟生产辅料采购，都是由分管领导和物资供应部门与供货方一对一谈判。这种

2、采购形式缺乏透明度，弊端较多，一方面，有的供货厂商采用不正当手段，拉拢腐蚀采购人员；另一方面，受“人情、条子”风气影响，常出现盲目采购、重复采购和随意采购的现象。1997年12月，厂长兼党委书记邵富根走马上任后，提出了“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经洗效益”的采购管理思路。经厂长办公室会议认真研究决定，对全厂生产辅料、香料和原煤等三种类型物资，从市场上统一集中采购，公开竞争招标。为此，漯河卷烟厂成立了以厂长为主任、副厂长为副主任，企划账务、物资供应、生产、

3、质管、审计等部门负责人为成员的厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。2．实施“透明工程”，漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场进行公开竞价，事后公布招标结果，为彻底解决可能存在的“假招标”问题，推进“透明工程”，漯河卷烟厂原辅材料管委会在科研所专门设立信息中心，广泛收集各种辅料市场信息，综合测评辅料市场产量、容量和价格，给竞标提供采购可比价。3．建立健全管理制度。一年来，漯河卷烟厂建立健全了多项配套规范的管理规章制度，主要是：《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购

4、货款支出财务管理办法》，明确规定了竞争招标原则、程序、评标定标标准、合同履行、供求双方遵守的准则、支付货款手续及责任。对中标供货厂家实行“四定”（定厂家、定计划、定价格、定质量）管理，制定出台“四定”实施细则，明文规定入厂辅料质量连续出现不合格者，终止供货合同。1998年6月，就有9个厂家被终止合同。4．实行竞争招标采购廉政责任制。要求每个领导和采购人员，不准收取供货厂家的礼金、礼品、回扣，违者调离业务岗位，并视其严重程度给予党纪政纪处分、除名直至移交司法机关处理。在市场竞争越来越激烈的情况下，企业靠提高产品售价

5、获取利润已不现实。在产品售价不变甚至降低的情况下，降低产品成本就显得尤为重要。要降低成本首先必须严把材料采购关。过去，我国大多数企业实行的是分散采购，一对一谈判的采购方法，在实际运行过程中存在很多问题。1．采购支出效率低下。在采购预算编制时，各支出部门都积极争支出、争项目。财务按预算拨款后，各支出部门自行安排资金的使用，完全没有采购监督。在采购资金使用过程中，除存在大量挪用现象外，还出现了盲目采购、重复采购、随意采购等问题，对被采购材料和服务的价格质量比考虑很少，或者根本没有考虑。这种分散、无序、缺乏监督和公开竞

6、争机制的采购，导致了大量采购支出的浪费和使用效率的低下。1．采购决策透明度不高。由于缺乏公开招投标机制，企业的采购量最终是由少数分管领导作出购买决定，在价格谈判时常常是个人因素起决定作用，在确定供货商时，也常常搞假投标、人情标，由于购买决策方式很不透明，因而出现了大量权钱交易、人情交易，这些行为不仅使采购资金受损而且使产品的质量没有保证，使企业最终丢掉市场。2．采购动作很不规范。从预算编制、采购计划制定到采购方式的确定，以及招标程序、资金拨付等，缺乏相应的制度和办法。从这是这里可以看出，采购环节上隐性流失的“漏洞

7、”远比生产现场的“跑、冒、滴、漏”严重。漯河卷烟厂在企业采购这个“老大难”问题上，大胆探索，试行采购公开部分招标，集中统一采购，有效地防止了个人专权行为，使企业采购走上规范化、程序化、制度化的轨道。漯河卷烟厂成功的奥妙何在？克服采购失控问题的出路何在？我们认为，企业采购环节的财务控制应做好以下几个方面：一是决策透明。“隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化”，使采购走出“暗箱”操作，企业应成立以总经理为组长，企划、财务、采购等部门负责人为成员的采购监控领导小组，重大事项（如大宗原材料采购定价等）共同研究，集体决策，统

8、一监控。其他事项按采购金额大小，分级明确权限和责任，避免相互越位。此外必须建立并明确规定个人权限的合理范围，超过某一指定金额的购货，必须经由竞争性的投标手续完成。二是信息公开。企业应利用全国各地及本企业内部的价格信息网络，广开价格信息来源，并使信息在内部公开。各级参与决策的人员应充分掌握必要的信息，在采购过程中充分进行质量、价格等方面的比较，通过有效的竞争投资和卖主评估以