现金案例分析

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1、案例分析张总经理的困惑下面是东方酒店财务总监给饭店张总经理的下月预计现金流量表：东方酒店预计现金流量表2001年12月1-31日单位：元现金收入：现金销售额2400000应收账款回收额2400000收入合计4800000现金支出：食品采购1600000应付工资1600000应付其他营业费用800000应付所得税356400应付设备款400000还贷款400000发放股利80000支出合计5236400现金净流量-436400张总经理非常困惑，因为他前两天才得知，下月预计净利润723600元。下面是东方酒店预计利润表：东方酒店预计利润表2001年12月1

2、-31日单位：元营业收入5800000原材料成本1600000工资720000其他营业费用800000折旧400000利息200000所得税356400净利润723600请向张总解释：1、公司有利润，为何现金出现负流量？2、对现金的下降有何对策？外来原始凭证必须具备哪些内容根据财政部《会计基础工作规范》第四十八条的规定，外来原始凭证必须具备如下内容：（l）凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。（2）填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的

3、单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。（4）经办人员的签名或者盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。（5）接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，"北京市XX五金商贸有限公司",不得写为"五商公司".（6）经济业务内容：完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。（7）数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须

4、按规定完整填写，防止出现舞弊行为。按照来源的不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证（1）外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。 　　（2）自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或个人，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、开工单、成本计算单、本单位开具的销售发票等。 　　按照填制手续及内

5、容不同，原始凭证分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 　　（1）一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证，即一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证。如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、银行结算凭证、收料单、工资结算单等。 　　一次凭证与外来原始凭证和自制原始凭证的关系： 　　外来原始凭证都是一次凭证，自制原始凭证绝大多数是一次凭证。如自制原始凭证中的限额领料单就不属于一次凭证。因此不能认为自制原始凭证都是一次凭证。 　　（2）累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，即

6、可多次填写使用的凭证。最常见的累计原始凭证是企业为了控制生产成本，在领用材料时填写的限额领料单。 　　特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 　　一次凭证与累计凭证的比较： 　　①二者都仅仅包含一张原始凭证； 　　②一次凭证一次有效，只能填写一次；累计凭证多次有效，可以填写多次。 　　（3）汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。如发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单、收入材料

7、汇总表等。 　　特点：合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 　　累计凭证和汇总凭证的比较： 　　相同点： 　　①二者都可以简化会计核算手续； 　　②二者都包括多项经济业务，并且经济业务内容相同。 　　　　累计凭证只包括一张原始凭证，是把多笔同类型的经济业务反映在一张原始凭证上；汇总凭证中包括多张原始凭证，是对多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇总。 　　按照格式的不同，分为通用凭证和专用凭证 　　（1）通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省（市）印制的在该省（市）通用的发货票、由人民银行制作的在

8、全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 差旅报销、领料