2014年度企业所得税纳税申报表填写及新政策培训

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1、历下国税大企业局2015年度企业所得税新政策及热点难点分析培训中国注册会计师中国注册税务师讲授人：孙健电话：189531050830531-81782736济南市历下国税纳税人学堂山东齐鲁税务师事务所有限责任公司2015年12月24日第一部分：新申报表的整体介绍一、新申报表的特点1、内容更加丰富2、与税法的政策更新相适应3、对税法进行了分类国家税务总局公告2014年63号二、新申报表的整体结构1001011021031041051061071081090100200300400500600700800901001101

2、20新申报表共41张表，全面的了解报表，首先要分清层次，总体的结构如下第二部分：重点报表的填写讲解◆纳税主体法人纳税——引申问题：下属单位的管理费问题；居民企业与非居民企业——了解；居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。非居民企业，是指依照外国（地区）法律

3、成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的（如：设有销售处、代表处、办事处等），或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业负有有限纳税义务，如在境内设立机构、场所，应当就该机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；如未在中国境内设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税◆所得税的管理方式查账征收和核对征收纳税人具有下列情形之一的，应采

4、取核定征收方式征收企业所得税：（1）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；（2）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；（3）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；（4）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；（5）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的(6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经

5、税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。第二部分：重点报表的填写讲解◆所得税的计算原则权责发生制＋合规票据第二部分：重点报表的填写讲解一、A105010视同销售和房地产开发企业特定纳税调整表1、视同销售-几种视同销售的比较（1）企业所得税上的视同销售《企业所得税暂行条例》第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题

6、的通知》（国税函2008828号）规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定

7、视同销售确定收入。（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。第二部分：重点报表的填写讲解第二部分：重点报表的填写讲解价格问题：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。对外购资产价格的限制：国税函2010148号：企业处置资产确认问题。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入

8、时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。视同销售收入作为扣除业务招待费、广告费的计算基数，非常重要，文件依据：（国税函[2009]202号）：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《