企业所得税年度纳税申报表（a类，2014年版）培训

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1、企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）培训企业所得税年度纳税申报表(2014年版)培训国家税务总局所得税司2014年12月主要内容主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）主表—简介设计目的：展现企业所得税计算的整体过程力求简洁：变更要点：仅体现附表汇总金额

2、详细数字在附表填报调整境外所得、税收优惠项目顺序增加计算过程说明主表—简介分解成三大部分利润总额应纳税所得额应纳税额核心部分主表—利润总额计算主表—利润总额计算填报项目与企业会计准则利润表基本相同主表—利润总额计算营业收入：A101010或101020或103000营业成本：A102010或102020或103000期间费用：A104000表（事业单位、非营利组织除外）资产减值损失：无附表公允价值变动损益：无附表投资收益：无附表（事业、非营利有勾稽）营业外收入：A101010或101020或103000营业外

3、支出：A102010或102020或103000主表—应纳税所得额计算利润总额应纳税所得额应纳税额主表—应纳税所得额计算主表—应纳税所得额计算旧版新版境外所得、税收优惠项目从纳税调整表中分离出来主表—应纳税所得额计算扣除境外所得：A108010纳税调整：A107030收入减免和加计扣除：A107010（没有所得减免）用境外所得抵减境内亏损：A108000所得减免：A107020抵扣应纳税所得额：A107030弥补以前年度亏损：A106000主表—应纳税所得额计算流程主表—应纳税额计算利润总额应纳税所得额应纳税

4、额主表—应纳税额计算与旧版申报表基本一致删除了合并纳税的相关行次增加了总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额一般企业收入明细表主表（A100000）金融企业收入明细表（A101020）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）一般企业收入明细表（A101010）一般企业收入明细表—适用范围不包括执行事业单位会计准则：填报A103000不包括非营利企

5、业会计制度：填报A103000不包括金融企业：填报A101020参照《企业会计准则》及《企业会计准则-应用指南》设计一般企业收入明细表—主营业务收入参照《企业会计准则-收入》进行分类具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产应确认收入一般企业收入明细表—其他业务收入其他业务收入销售材料收入出租固定资产收入出租无形资产收入出租包装物和商品收入其他{一般企业收入明细表—营业外收入非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助利得盘盈利得捐赠利得罚没利得确实无法偿付的应付款项汇兑收益（小企业准则）其

6、他金融企业收入明细表主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）一般企业成本支出明细表（A102010）金融企业支出明细表（A102020）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）金融企业收入明细表（A101020）适用范围：商业银行、保险公司、证券公司等金融企业一般企业成本支出明细表主表（A100000）一般企业收入明细表（A101010）金融企业收入明细表（A101020）金融企业支出明细表（A102020）事业

7、单位、民间非营利组织收入、支出明细表（A10300）期间费用明细表（A104000）弥补亏损明细表（A106000）一般企业成本支出明细表（A102010）一般企业成本支出明细表主营业务成本其他业务成本营业外支出删除了期间费用项目对应于一般企业收入表项目}非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失非常损失捐赠支出赞助支出罚没支出坏账损失无法收回的债券股权投资损失其他不包含期间费用事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表—范围执行事业单位会计准则执行民间非营利会计制度企业≠具有免税资格的非营利组织事业单

8、位会计制度科学事业单位会计制度医院会计制度高等学校会计制度中小学校会计制度彩票机构会计制度其他事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位会计准则—收入支出表民间非营利组织—-业务活动表合并了收入与支出表，增加了民间非营利组织的相关项目事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表包含成本与费用区分了营业外收入、营业外支出、投资收益营业外收入投资收益事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表营业外支出事