《内控指引规范》PPT课件

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1、内控指引18个《应用指引》第1号至第5号内容是从企业层面重点阐释控制环境、风险评估和控制活动等要素内容，控制重点是企业层面的风险，注重企业内、外部环境的适应性和协调性；第6号至18号内容从业务层面重点阐释了风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素内容，控制重点是企业业务层面的经营风险和财务风险。一个评价指引；一个审计指引。企业内部控制与规范指引---财务报告---合同管理---预算管理---业务外包---内部信息传递---人力资源---内部控制评价财务报告（一）财务报告概述（二）财务报告的编制（三）财务报告的对

2、外提供（四）财务报告的分析利用（一）财务报告概述1.财务报告的定义2.财务报告主要风险点3.职责分工1.定义本指引所称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某以会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。2.财务报告的主要风险点（1）编制风险（2）对外提供风险（3）使用风险3.职责分工（1）企业财会机构的职责有哪些（2）企业主管会计工作的负责人或总会计师的职责有哪些（3）企业负责人的职责有哪些（二）财务报告的编制1.制定财务报告编制方案2.制定重大事项

3、的会计核算办法3.编制个别财务报表4.编制合并财务报表1.制定财务报告编制方案财务报告编制方法（包括合并方法、范围与原则）财务报告编制程序职责分工(财会机构负责编制，其他机构应与配合，总会计师/或主管会计工作的负责人负责组织领导；企业负责人对财务报告真实性完整性负责）编报时间安排2.制定重大事项的会计核算办法确认对当期有重大影响的主要事项针对重大事项制定会计核算办法经财会机构负责人审核，报管理层审批后执行。（对财务报告可能产生重大影响的会计政策和会计估计，如涉及投资并购减值研发工程项目等，应按规定权限和程序

4、审批后执行）3.编制个别财务报表审核各项经济业务是否处理完毕（年报前，做好全面清查/减值测试/债权债务核实，按规定经审批后处理；基于以往的经验和教训，特别关注各会计要素的确认和计量方法；附注说明前后要一致）按照登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表报表审核岗位进行审核4.编制合并财务报表企业存在子公司的，应当分级收集合并范围内的会计报表，编报合并报表（涉及层层合并/层层审批等）合并范围是否完整内部交易的事项和金额是否准确调整和抵消分录的编制是否正确合并财务报表是否经过财会机构负责人和单位总会计师审

5、核批准（三）财务报告的对外提供1.对外提供前的审核与审计2.对外提供的基本要求3.上市公司和国企财务报告的对外提供1.对外提供前的审核与审计（1）财务报告加盖公章，并由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。（2）须经审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，随财务报告一并提供。2.对外提供的基本要求企业各方提供的财务报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致。财务报告的对外提供债权人社会公众政府监管部门投资者3.上市公司和国企财务报告的对外提供上市公司的财务报告董事会、监事会审核

6、国有企业国有控股的或占主导地位的企业，应当至少每年末向本企业的职工代表大会公布财务报告（四）财务报告的分析利用1.财务报告分析会2.财务报告的分析内容3.财务报告与内部报告1.财务报告分析会召开财务分析会财务分析会由各有关机构负责人参加，主管财务工作的负责人或总会计师应当发挥主导作用。2.财务报告分析的内容资产负债表分析利润表分析现金流量表分析资产负债表分析分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和

7、净资产的增值过程利润表的分析分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况。通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的营业利润、利润总额和净利润的增减变动情况，掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。现金流量表的分析分析经营活动、投资活动、筹资活动分析现金流量的运转情况。3.财务报告与内部报告财务报告分析是内部报告的组成部分。财务报告分析与内部报告的相互协调及时将财务分析结果通过内部报告传递给各级管理层合同管理（一）合同管理概述（二）合同订立（三）合同履行（一）合同管理概述1.合同的定义2.本指引的适用范围3.合同管理

8、过程中的主要风险4.合同管理的组织体制1.合同的定义企业与自然人、法人及其他组织等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。（《中华人民共和国合同法》）——双方合同和单方合同——有偿合同和无偿合同——有名合同和无名合同——诺成合同和实践合同——要式合同和不要式合同——主合同和从合同2.本指引适用范围——以书面合同为主，口头合同参照——劳动