(参考)销售与收款循环

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1、审计学AUDITING许杰慧课程框架（三大部分）审计学1.总论2.审计的组织形式3.审计规范体系4.审计目标与审计过程5.审计方法6.审计证据与审计工作底稿7.审计计划、审计重要性及审计风险8.风险评估9.风险应对10.审计抽样16.终结审计与审计报告11.销售与收款循环审计12.采购与付款循环审计13.存货与仓储循环审计14.筹资与投资循环审计15.货币资金与特殊项目审计审计学原理财务审计其它专题审计：17.环境审计、效益审计、离任审计分项审计法：按照会计报表要素项目分割审计。业务循环法：将相互联系的业务类别和涉及到的相关会计账户组合到一起，称其

2、为一个循环。按照业务循环分割审计审计总目标（基础）：财务报表审计资产负债表、利润表、现金流量表审计总目标的演变发展阶段审计总目标主要特点详细审计（始于英国）对被审单位一定时期的会计记录逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。查错防弊资产负债表审计（始于美国）审查资产负债表项目的可靠性、真实性，判定财务状况和偿债能力。公证查错防弊会计报表审计判定被审单位一定时期内的会计报表的公允性、合法性、合规性，出具审计报告，提出改进经营管理建议。会计报表公允性（公证）管理与效益评价管理咨询认定与具体审计目标与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目标(发生完整准

3、确性截止分类)与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标(存在权利与义务完整计价与分摊)与列报相关的认定及对应的审计目标(发生或权利与义务完整准确性与计价分类与可理解性)总目标、具体目标与管理当局认定之间的关系审计总体目标管理当局认定（确定总体目标）（确定管理当局认定）审计具体目标（确定具体目标）具体审计的目标的确定一方面是对总目标的具体化，另一方面是基于被审计单位管理当局会计报表的认定，因此，应明确以下两点。（1）具体审计目标与管理当局对会计报表的认定存在着内在的对应关系。管理当局做了哪些认定，注册会计师就要相应判定审计目标，最终对

4、认定做出审查。（2）具体目标是总目标的具体化。业务循环的划分业务循环与主要报表项目业务循环会计科目销售与收款循环应收账款、坏账准备、主营业务收入、应交税费、销售费用购货与付款循环固定资产、累计折旧、应付账款生产循环存货、主营业务成本筹资与投资循环借款、投资、财务费用、所得税各业务循环相互关系图各循环之间有联系，单独和交叉审计相结合主要介绍控制测试和实质性测试教学要求明确各业务循环审计目标理解各业务循环的特性理解各业务循环的内部控制、控制测试和实质性程序掌握各业务循环的主要账户、重要的实质性程序注：根据审计重要性，所以掌握每一类业务循环常见和重要

5、的测试。第一章收入与收款循环审计第一节销货与收款循环的特性第二节内部控制测试第三节交易的实质性程序主营业务收入审计应收账款审计坏账准备审计教学要求及重点难点目的要求理解销售与收款循环的特性理解销售与收款循环的内部控制及控制测试和交易的实质性程序掌握主营业务收入审计掌握应收账款审计掌握坏账准备审计了解其他相关账户审计重点难点主营业务收入完整性、真实性审计（存在或发生、完整性）应收账款真实性审计第一节销货与收款循环的特性一、销货与收款循环涉及的会计报表项目经济业务：销售商品、收取货款涉及账户项目：业务循环资产负债表项目利润表项目销货与收款循环应收账款应

6、收票据预收账款应交税费营业收入（主营业务收入、其他业务收入）营业税金及附加销售费用营业成本（主营业务成本、其他业务成本）本业务循环审计目标：对以上项目再认定二、销货与收款循环的主要会计记录（一）有关原始单据客户订货单、销售（通知）单、发运凭证、销售发票、商品价目表、贷项通知单（退货、折让凭单）、顾客汇款通知书、坏账审批表、顾客月末对账单等（二）有关明细账应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金及银行存款日记账（三）有关会计凭证收款凭证、转账凭证销售与收款循环的起点是销售合同或客户订购单，销售是否成立、货款是否收到、会计处理是否恰当

7、是这一环节的终点。订货单销货通知单提货单装运单销货发票贷项通知单三、销售与收款循环主要业务活动销货通知单应送交以下部门给客户开具发票第二节内部控制测试交易测试目标1、登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客(发生)控制方法：销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的在发货前，顾客的赊购已经被授权批准销售发票均经事先编号并已恰当地登记入账每月向顾客寄送对账单，对顾客提出的意见做专门追查控制测试方法：检查销售发票副联是否附有发运凭证(或提货单)及顾客订货单检查顾客的赊购是否经授权批准检查销售发票连续编号的完整性观察是否寄发对

8、账单并检查顾客回函档案目标2：所有销售交易均已登记入账(完整性)控制方法：发运凭证(或提货单)均经事先编号并已经登记入账销