浅谈商业银行信贷风险审计的重点和方法汇编

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1、浅谈商业银行信贷风险审计的重点和方法信贷业务是我国商业银行最核心的业务，信贷资产质量的好坏关系到银行能否健康的生存与发展。如果商业银行的信贷风险不断膨胀，那么势必会造成不良资产剧增、信贷资金可用量减少及信贷资金周转速度放慢，同时也会在一定程度上使整个商业银行的财务状况恶化、削弱其盈利能力，甚至导致其严重亏损，面临破产，引起舆论风波，成为影响经济社会发展的不稳定因素。信贷风险是银行经营过程中所面临的最主要的风险之一。一、当前银行信贷风险现状银行信贷风险，是商业银行在经营货币和信用业务过程中，由于各种不确定因素引起货币资金不能按时回流，不能保值增值的

2、可能性。我国商业银行目前面临的风险按照风险的来源分，可以分为内源性风险和外源性风险。内源性风险是由银行内部管理不善、风险控制机制不健全等原因造成，主要表现为资产负债总量控制失衡、流动性要求难以满足、资产结构中贷款比例过高、贷款合同要素不全、信贷决策失误和贷后管理缺乏、人情贷款和关系贷款、银行及分支机构之间缺乏信息沟通造成对恶意贷款人的交叉贷款审查控制不力和签发银行汇票、银行内部的权利运行机制不当出现的操作风险、道德风险等。外源性风险是由银行业外部各种因素造成的，主要表现为：经济周期下行压力的风险、社会信用风险、政府干预风险等。在宏观经济增速放缓的

3、背景下，银行业不良贷款的利率也在惯性增长。虽然目前我国商业银行不良贷款率与国际水平相比，还不算太高，但有相当一部分银行在信贷风险披露方面，为了达到监管部门的考核指标，利用内部管理的便利性，对其进行了调节和控制，没有充分反映信贷风险的真实状况。截至2015年末，我国商业银行的不良贷款率为1.67%，到2016年末这一数字上升到1.75%，2017年末为1.74%。二、信贷风险审计的重点（一）贷款投向过于集中的风险。集中主要表现为两个方面：一是集团客户贷款的集中。近年来，企业集团在快速发展的同时出现了一些新的问题和表现形式，如有的企业集团股权关系错综

4、复杂，有的关联交易频繁交错，有的信息透明度低，有的互相担保现象突出，有的非理性资本运作和盲目扩张等。这些问题使一些集团客户风险骤增，一旦某个环节出现问题，就会出现“多米诺骨牌”效应。二是借通道业务“多层嵌套”，实现信贷资产出表，规避监管，将信贷资产通过与信托公司、证券公司等合作模式包装为信托计划、资管计划等，投向国家管控领域，如地方融资平台、房地产等行业。银行是资金的供方，信托公司、证券公司只是作为融资的通道，收取一定比例的“通道费”，这决定了银行在此过程中处于支配的地位，承担着主要的风险，其风险分散则依赖于银监会等监管层的政策约束。（二）票据融

5、资的风险。当前，经济下行压力较大，尤其是中小企业经营出现困难，银行惜贷，企业营运资金出现困难在所难免。为了取得银行信用、资金，一些企业脱离真实交易背景，利用30%—50%的保证金取得银行承兑汇票，办理票据贴现业务，贴现后再去其他银行如法炮制。这种做法，不仅同时虚增了存款，扩大了存款规模，制造了信用泡沫，也影响了金融机构对实体经济增长的支持力度，无法真实反映经济发展规模和水平，存在较大的信贷风险。其主要形式有两种：一是虚构贸易背景，伪造或者变造增值税发票，骗取银行信贷资金；另一种是利用关联企业互开增值税发票，办理银行承兑汇票，相互贴现，套取银行资金

6、。（三）关联贷款。关联贷款的核心就是通过各种互相关联的关系来套取银行的贷款。一种是集团关联，就是集团法人为集团最高领导人，集团下属公司可以是分公司也可以是独立法人，但受集团领导，风险也共担，可独立承担民事责任。第二种是法人代表关联。就是多个企业都是同一个法人代表，或者说注册若干家企业。表现形式为：一是由子公司申请贷款，而以集团公司的总资产作为抵押；二是互相担保贷款。这种担保方式所获得的贷款一般都是由集团内部调剂支配使用，一旦出现危机，最终出现贷款无法收回的状况。（四）抵押担保不合规。贷款的担保方式一般有保证、抵押和质押三种。保证担保是一种书面的承

7、诺，当借款人违约或者无力归还贷款，保证人按约定履行债务或者承担责任，具有必须具有代为清偿债务的能力。在实际操作中，这种担保方式往往是一损俱损，由于没有实际的抵押物，贷款出现风险后一般难以偿还。目前，商业银行的绝大部分贷款还是以抵押担保为主，但风险点主要集中在以下三个方面：一是用不能抵押的财产作抵押。如用土地所有权抵押，用学校、医院等以公益为目的的教育设施、医疗卫生设施和公益设施作抵押，用有争议的财产、依法被查封、扣押、监管的财产作抵押；二是抵押物没有办理登记手续。如房屋抵押没有到房产管理部门办理他项权证，土地抵押没有到土地管理部门办理土地登记；三

8、是抵押物不足值，不能覆盖所取得的贷款，无法满足还本付息的需要；四是重复抵押，即同一物权多次抵押贷款。（五）信贷资金管理不到位的风险。由于