美国审计制度

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1、美国审计制度内容摘要：本文简单介绍了美国的审计体系，包括国家审计机关、各部门的内部审计组织和大量的私人会计公司。其中从组织机构、职责权限、审计程序等方面对美国审计总署着重进行了说明，希望能对我国的审计制度的建设有所裨益。关键字：审计，审计总署，内部审计组织去年的一场“审计风暴”使我们切身地感受到了审计工作的功能。实际上，在现代社会审计工作已经被越来越多的国家政府所重视，被许多国家作为监督和管理国家和社会经济的重要手段。与这些国家制度化的审计工作相比，我国“风暴”式的审计工作本身就说明审计体制的不健全。正如审计长李金华所言，我们要做的应是把审计制度化，

2、靠制度的权威来保障和推动审计工作的健康发展。这就需要我们借鉴其他国家的先进经验，来推动我国的制度建设。在众多的制度当中，美国的审计体制是富有成效的。本文通过对美国审计体制的简单介绍，希望能对我国的审计制度建设有所助益。一、历史背景与其他资本主义国家相比，美国的审计事业发展较晚，但他的发展速度和规模都非常快。1904年，美国成立了会计师联合会，1916年改组为美国会计师协会。这个协会大力发展审计业务，在美国的社会生活中产生了极大的影响。1921年美国成立了审计总署，在国会的领导下，承担监督联邦政府的预算，制定审计标准，检查政府机关的工作效率，评价国营企

3、业的经济效益等职责。这一时期的大部分工作是从事每笔业务发票的详细审计，确认政府经费的合法性和审批手续的完整性。“1947年审计长林特赛·华伦开始实施新的财务管理和审计方式：行政部门各自负责本避免的财务审计，国会审计总署的职责在于提供审计的基本原则和规范，以及监督财务管理程序的适当性。”①GAO还与财政部（DepartmentoftheTreadsury）和预算机构（BureauoftheBudget）合作来帮助行政机关改进其审计体系以控制其支出。“1966年审计长斯塔茨在其任期内实施了审计总署的第二次大改革，实现从财务审计性绩效评估的转变。”②这一改

4、革的取向延续至今。根据2004年美国审计总署人力资源改革法案修正案，自2004年7月7日，美国审计总署正式更名，从GENERALACCOUNTINGOFFICE变为GOVERNMENTACCOUNTABILITYOFFICE。前者直译为审计总署，后者直译为政府责任办公室。更名后的美国审计总署名称缩写仍为GAO。这一名称上的变化是美国审计总署近年来业务内容转换的结果，也反映了美国审计总署未来的发展方向。审计工作在美国有着特殊重要的地位。从联邦政府到地方各级政府，美国有一套健全的审计机构体系和严密的审计工作制度。总体而言，美国的审计体系包括国家审计机关、

5、各部门的内部审计组织和大量的私人会计公司。二、美国联邦审计总署1、组织机构。美国联邦审计总署设审计长一名，副审计长一名。两职任期15年。审计长下面设有五个审计长服务办公室，分别为：公共资料办公室；国会联络办公室；民权保障办公室；人事诉讼办公室；内部监督办公室。设有助理审计长四人和法律顾问一人协助审计长开展工作。这几名助理审计长的责任如下：第一助理审计长负责审计总署全面计划工作，由他领导的部门有：政策研究室；计划室；对外联络处。第二助理审计长负责审计总署的行政工作，由他领导的部门有：人事室；后勤总务处；干部培训处。第三助理审计长负责国防方面的工作，由他

6、领导的部门有：国防计划与分析办公室；地区联络处。第四助理审计长负责审计项目规划与分析工作，直接领导两个司局级单位。审计总署设有十二个负责审计业务的工作部门，它们分别是：会计和财务管理部；社会经济发展部；联邦人事及保险部；人力资源部；能源矿产部；地区业务部；一般政府机构部；国际部及所属的三个国际分局（欧洲地区分局；亚洲、大洋洲分局；南美地区分局）；规划评估特别研究室；审计项目规划分析部。国防后勤采购准备部；国防装备分析和采购部。审计总署对联邦政府各部门都派有常驻的审计小组，负责对所驻部门的审计监督工作。除此之外，美国全国还设有十五个地区分部，作为审计总

7、署的代表机构，对所辖地区实施外部审计工作。这十五个地区分部分别是：亚特兰大分部；波士顿分部；芝加哥分部；辛辛那提分部；达拉斯分部；丹佛分部；底特律分部；堪萨斯分部；洛杉矶分部；诺福克分部；费城分部；旧金山分部；西雅图分部；华盛顿分部；纽约分部。从组织隶属关系上来看，这十五个地区分部由地区业务部领导。地区分部的主要任务是完成审计总署下达的审计计划和项目，同时也受理辖区单位提出来的和本分部自己制定的审计项目。2、职责权限。根据美国现行法律，联邦审计总署的工作职责权限主要有以下几个方面：（1）审查联邦政府财政决算收支的执行情况，将意见报告国会；（2）审查联

8、邦政府各部门和公共机构的各项收入、支出及其经济效果，包括审计其采购和承包工程合同；（3）调查所有与公共资金的