美国内部控制审计制度及其对我国的启示

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1、美国内部控制审计制度及其对我国的启示内容简介：美国内部控制审计制度及其对我国的启示内部控制审计是提升企业内部控制有效性的重要制度安排。美国已建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系，相关规定基本协调一致、相互配合。我国在充分借鉴论文格式论文范文毕业论文美国内部控制审计制度及其对我国的启示内部控制审计是提升企业内部控制有效性的重要制度安排。美国已建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系，相关规定基本协调一致、相互配合。我国在充分借鉴美国经验的基础上，已于201X年4月初步确立了内部控制审计制度

2、。我国内部控制审计制度演进的基本特征表现为：在注册会计师的保证程度上，从有限保证演变为合理保证；在审计范围上，从财务报告内部控制演变为广义的内部控制；在审计方法上，趋向于内部控制审计与财务报表审计的整合。内部控制审计；SOX法案；审计指引随着201X年4月《企业内部控制配套指引》的出台，我国已基本建立起内部控制规范体系。该体系包括《企业内部控制基本规范》、18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《审计指引》第二条规定，内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。即注册会计师要在企业内部

3、控制自我评价的基础上开展内部控制审计业务，发表审计意见，出具审计报告，并公开披露。这种制度安排对于促使企业提高经营管理水平和风险防范能力，保护投资人利益，维护证券市场秩序具有重要意义。由于注册会计师针对的是特定基准日的内部控制，特定基准日一般与会计期间的期末资产负债表日一致，所以只关注针对期末资产负债日特定时点的内部控制审计，不考虑公司发行上市时的内部控制审计。一、美国内部控制审计制度及其评价美国内部控制审计制度美国的内部控制审计制度体系包括三个层次：联邦层次的法律、行政法层次的规范以及行业组织层次的制度。为了保证SOX法案的有效实施，在SOX法案发布之后，美国政府监管

4、机构又出台了相关的行政法层次的规范。SEC于201X年11月发布了《最终规则管理层对财务报告内部控制的报告及其对定期披露的证明》。《最终规则》要求除投资公司之外的所有公司均须在年度报告中提供一份会计师事务所对公司管理层的财务报告内部控制评估报告出具的鉴证报告。为了贯彻SOX法案404条款和SEC的要求，PCAOB于201X年发布了《第2号审计准则与财务报表审计相协同进行的财务报告内部控制审计》，用以具体指导审计人员对公司管理层出具的内部控制评价报告的审计。简要评述第一，美国内部控制审计制度的建立主要源于监管需求，旨在保护社会公众利益和维护证券市场秩序。无论是SOX法案对

5、管理层内部控制自我评价的测试和评价要求，还是SEC对财务报告内部控制评估报告出具鉴证报告的规定，都围绕不断增强财务报告及相关信息的可靠性、满足投资者对高质量财务信息的需求展开。第二，AS2和AS5是为贯彻SOX法案404条款和SEC的要求，规范注册会计师开展内部控制审计业务，规避审计风险做出的制度安排。美国注册会计师主要关注的是财务报告内部控制，而不是整个内部控制，这在一定程度上规避了注册会计师的审计风险。第三，整合审计是一项强制性要求。整合审计是指同一会计师事务所对同一被审计单位既进行内部控制审计又进行财务报表审计。AS5规定必须由同一家会计师事务所对内部控制审计与财

6、务报表审计整合进行。现代审计也因此进入了一个财务报表审计与财务报告内部控制审计并重的全新时代。美国的证券市场起步早、发展成熟，内部控制审计的相关制度也较丰富和完善，相关制度基本协调一致、相互配合，从而引领了内部控制审计的发展方向，被其他国家借鉴和效仿。我国在充分借鉴美国成熟经验的基础上，初步建立起了内部控制审计制度。二、我国内部控制审计制度的分类设计我国企业内部控制审计业务最早出现在金融类上市公司，目前针对拟公开发行证券的商业银行、保险公司和证券公司等金融类上市公司的内部控制审计的规定已经比较成熟和完善。美国SOX法案等的出台催生了我国内部控制强制性制度的产生，也促进了

7、注册会计师对内部控制有效性进行审计的制度的出台。注册会计师协会的设计美国SOX法案出台以前，中国注册会计师协会从行业自律视角于201X年2月15日单独发布了《内部控制审核指导意见》。《指导意见》第二条规定：本意见所称内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。第二十九条规定：注册会计师应当复核与评价审核证据，形成审核意见，出具审核报告。《指导意见》对于规范注册会计师执行内部控制审核业务、明确工作要求、保证执业质量发挥了重要作用，被认为是我国内部控制审计制