税法复习资料

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1、税法复习资料第一章税法概论　　　一、定义1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。（判断题）2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（小重点）1、构成①、权利主体（双主体）A、征税主体：各级税务机关、海关、财政B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。③、客体：就是征税对象②、内容：就是权利主体所享有权利和所应承担的义务，税法中最实质的东西纳税义务人的权

2、利和义务主要有：(多选题)权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—约法缴纳税款等。2、产生、变更、和消灭注意：由税收法律事实来决定，税法仅仅是前提条件，它并不能产生具体的税收法律关系三、构成要素（重点）※1、纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。(注意，纳税义务人，不一定是负税人，eg.VAT最

3、终消费者为负税人。)2、征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，eg.企业所得税的征税对象是应税所得；VAT的征税对象就是商品劳务在生产和流通过程中的增值额。3、税目：征税对象的具体化4、税率①、比例税率：增值、营业税、企业所得税②、超额累进税率：个人所得税（注：800是免征额，不是起征点）③、定额税率：资源税、车船使用税④、超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5、纳税期限：注意区分计算期限和申报期限。四、分类（注意！！各种分类方法的交叉出题

4、）1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收普通法如个人所得税法、税收征收管理法等，都属于税收普通法2、按照税法的职能作用的不同，可分为①、实体法。确定税种的立法，如《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。②、程序法，指税务管理方面的法律。税收征管法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。3、按税法征收对象的不同，可分为①、对流转额课税的税法。包括VAT、营业税、消费税、关税等

5、。②、对所得额课税的税法。企业所得税、涉外企业所得税、个人所得税③、对财产、行为课税的税法：房产税、印花税④、对自然资源课税的税法。4、按税收收入归属和征管权限不同：①、中央税②、地方税③、中央与地方共享税五、税法与其他法律的关系1、税法与《宪法》的关系：税法是国家法律的组成部分，依据《宪法》原则制定。******公民依法纳税最直接的法律依据是《宪法》。（判断！）2、税法与民法的关系：①、民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；②、税法的调整方法要采用命令和服从的方法。③、联系：当税法某些规范和民

6、法相同时，税法一般引用民法的条款。3、税法与《刑法》的关系：违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重六、我国税法的制定与实施。(按层次由高到低排列)（一）税收法律1、全国人大和人大常委会制定的税收法律。如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《关于涉外企业适用-、-、-等暂行条例的决定》。2、全国人大或人大常委会授权立法。授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或条例。与税收行政法规不同（判断）eg.94.01.01起实施的增值税、营业税、消费税、资源税

7、、土地增值税、企业所得税等效个暂行条例。（二）税收法规3、国务院制定的税收行政法规。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》。(税收行政法规，由国务院审议通过后，以国务院总理名义发布实施)4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。(海南，自治区)（三）税收规章5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章。《增值税暂行条例实施细则》(财政部颁发)、《税务代理试行办法》(国家税务总局颁发)。6、地方政府制定的税收地方规章。前提：A、都必须在税收法律、法规明确授权下进行

8、；B、不得与税收法律、行政法规相抵触。七、税法的实施1、执法：税务机关和税务人员正确运用法律、对违法者进行制裁2、守法：征、纳双方都要严格守法八、税法实施原则1、层次高的法律优于层次低的法律2、同一层次的法律中，特别法优于普通法3、国际法优于国内法4、实体法从旧，程序法从新。（不具追溯力）九、税收法律体系的构成1、税收实体法①、流转税类：增值税、消费税、营业税②、资源税类：资源税、城镇土地使用税③、所得税类：企业所得税、个人所得税④、特定目的税类：城建、土地增值税、车