给考从业的看—会计业务核算汇总

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1、会计上岗证业务核算汇总1.差旅费的核算：1）预借差旅费借：其他应收款——（姓名）贷：库存现金2）报销差旅费借：管理费用（行政管理部门的人员）制造费用（车间管理部门的人员）库存现金（多退）贷：其他应收款——（姓名）库存现金（少补）2.领现金和存银行核算：1）领现金借：库存现金贷：银行存款2）存银行借：银行存款贷：库存现金3.商业折扣和现金折扣的核算商业折扣：是鼓励客户多够商品在商品标价上的扣除。借：应收账款（贷方的金额相加）贷：主营业务收入（原价格*（1-商业折扣率）应交税费—应交增值税（销项税额）（收入的金额*17%）现金折扣：是鼓励

2、客户提前偿付货款。（2/10-1/20-N/30）第1天到第10天：借：银行存款（应收账款-财务费用）财务费用（应收账款*2%）贷：应收账款（原价税合计）第11天到第20天：借：银行存款（应收账款-财务费用）财务费用（应收账款*1%）贷：应收账款（原价税合计）第21天起不享受现金折扣：借：银行存款（应收账款）贷：应收账款（原价税合计）4.材料的核算：1）发票和货物同时到达借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（开出承兑汇票）其他货币资金（本票、汇票）2）发票已到货物未到借：在途物资应

3、交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（已付款）应付账款（未付款）应付票据（开出承兑汇票）其他货币资金（本票、汇票）货物到达：借：原材料贷：在途物资3）货物已到，发票未到月末按暂估价入账借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款下月初红字冲回：借：原材料（金额与前笔分录一样，但用红字）贷：应付账款—暂估应付账款4）采用预付款方式的预付款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款5）领用材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间管理领用）管理费用（

4、行政管理领用）在建工程（在建工程领用）贷：原材料1.固定资产增加核算1）购入需安装的购入时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）支付安装费：借：在建工程贷：银行存款安装完毕：借：固定资产贷：在建工程2）购入不需安装的借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）3）自建的购入工程用材料借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：（各种付款方式）领用工程材料借：在建工程贷：工程物资计提工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬支付工程其他支出借：在建工程贷：银行存款完工办理手续借：固定资产

5、贷：在建工程4)计提折旧借：制造费用（生产车间用）管理费用（管理部门用）贷：累计折旧2.无形资产核算商誉不是无形资产。1）外购的借：无形资产贷：银行存款2）自行开发的研发时发生的：借：研发支出—费用化支出—资本化支出(可资本化)贷：原材料（材料费）应付职工薪酬（人工费）银行存款（相关支出）研发完成，达到预定用途：借：管理费用（费用化支出）无形资产（资本化支出）贷：研发支出—费用化支出—资本化支出3）使用寿命有限的无形资产摊销借：管理费用贷：累计摊销注意：使用寿命不确定的无形资产，在持有期内不摊销；但无论它是否存在减值准备，每年都应进行

6、减值测试。3.交易性金融资产核算1）取得时借：交易性金融资产—成本（股数*单价）投资收益（支付的交易费用）应收股利（购买时包含的被投资单位已宣告发放的）贷：其他货币资金—存出投资额2）在持有期间被投资企业宣告分红借：应收股利贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：应收股利3）资产负债表日每股市价与购买的每股单价比较：市价大于成本的：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益市价小于成本的：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动注意：第二个资产负债表日要与上一资产负债表日比较，分录同上4）处置时注意：卖出的价款与持

7、有的账面价值比较，账面价值是“交易性金融资产”的“成本”加上或者减去“公允价值变动”借：其他货币资金—存出投资额（实际收到价款）交易性金融资产—公允价值变动（上次市价小于成本的）投资收益（收入金额小于账面价值）贷：交易性金融资产—成本（取得时成本）—公允价值变动（上次市价大于成本的）投资收益（收入金额大于账面价值）同时：市价大于成本：借：公允价值变动损益贷：投资收益市价小于成本：借：投资收益贷：公允价值变动损益注意：要会计算从取得到处置时的真正收益是多少，可通过“投资收益”T账户来反映。1.长期股权投资核算注意：购买时手续费是计入购买

8、成本的购买时：借：长期股权投资（股数*单价+支付的手续费）应收股利（购买时包含的被投资单位已宣告发放的）贷：银行存款收到股利时：借：银行存款贷：应收股利2.短期借款核算注意：预提利息是计入“应付利息”取得借款：借：银行存