会计业务核算流程

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1、山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程一、总流程：1、根据原始凭证填制记账凭证2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账4、期末损益结转，计提企业所得税5、对账、结账6、根据总账和明细分类账编制会计报表。7、装订凭证，妥善保管二、主要会计分录（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－***贷：现金②报销借：管理费用、销售费用等贷：现金③收回或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－***（2）收取货款借：现金贷：预收账款－***(3)罚没收入

2、借：现金贷：营业外收入2．银行存款①收取货款借：银行存款贷：预收账款、应收账款②支付货款借：应付账款、预付账款贷：银行存款③　支付费用借：管理费用、销售费用等贷：银行存款④　缴纳税费借：应交税费--应交增值税应交税费--企业所得税等贷：银行存款3．其他货币资金①开立信用证保证金借：其他货币资金贷：银行存款②收回保证金借：银行存款贷：其他货币资金4．应收票据①　收到银行承兑票据借：应收票据贷：预收账款②　到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据③　转让、背书票据（购原料、付项目款）借：应付账款、预付账款贷：应收票据5、应收账款A、发生：借：

3、应收账款-X公司预收账款-X公司贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）6、坏账损失①提取坏账准备金时借：资产减值损失贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款（二）存货1、原材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：应付账款②材料已到，月末发票未到，暂估入库借：原材料贷：应付账款－***注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出借：生产费用/在建工程/管理费用/…贷：原材料（3）包装物①　生产领用，构成产品组成部分借：

4、生产费用贷：包装物②　随产品出售借：销售费用贷：包装物（4）工程领用借：在建工程贷：原材料5、存货跌价准备①　根据存货准则确定存货发生减值借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备②　已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失③　发出存货结转计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产1、固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）=价款+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+

5、外币借款折合差价+分摊的工程人员工资+专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程……达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资应税费---应交增值税-进项税贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）（4）完工交付借：固定资产贷：在建工程（5

6、）融资租赁①　借：固定资产-融资租入固定资产贷：长期应付款-应付融资租赁款①　分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款②　期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产（6)固定资产折旧借：生产费用、辅助生产、管理费用等贷：累计折旧(7)出售、报废出售收入和残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理(8)保险及赔偿借：银行存款其他应付款贷：固定资产清理(9）清理后净收益处理冲减工程成本借：固定资产清理贷：在建工程营业外收入--处置固定资产净收益如为净损益，需要结转借：营业外支出--处

7、置固定资产净损失贷：固定资产清理（10）期末计价发生减值借：资产减值损失---计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备2、固定资产清理①　企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产②　清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费③　固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理④　属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出

8、——处置非流动资产损失贷：固定资产清理⑤　固定资产清理完成后，本科目的贷方余额借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流动资产利得四、无形资产及其他资产1．无形资产①　购入的无形资产借：无形资产贷：预付账款②　研究开发费