制造企业业务流程及会计核算.ppt

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1、一、制造企业主要业务流程制造企业主要业务流程由采购管理流程、库存管理流程、生产管理流程和销售管理流程四部分组成。这四个流程周而复始的循环。1.采购管理流程首先根据市场需求制出采购方案。与供应商进行询价对比，确定供应商，签订合同。2.库存管理流程对于供应商发来采购的原材料首先要验收；符合合同的，存放仓库；不符合的，退货或索赔。3.生产管理流程生产车间进行生产，将领取的原材料投入生产线进行加工，最终形成商品。管理部门，生产工具对材料的耗用。对产成品进行入库管理。4.销售管理流程业务的起点是客户通过询价后下订单。在接到客户订单后，销售人员要进行确认，并签订销

2、售合同。二、制造企业的会计核算1.供应过程业务的核算2.生产过程业务的核算3.销售过程业务的核算4.财务成果的核算1.供应过程业务核算采购过程的主要会计业务（1）企业购入原材料结算；（2）支付采购物资的税款、运输费、装卸费等各种采购费用的核算;（3）材料采购成本的确定；（4）材料入库的核算。供应过程核算的账户设置（1）在途物资：属于资产类，核算外购材料物资买价和采购费用，计算采购的实际成本。（2）原材料：资产类，用来核算企业各种库存材料的增减变动情况。（3）应付账款：负债类，用来核算应付给供应单位的款项。（4）应交税费：负债类，核算应交的各项税费。（5

3、）银行存款供应过程业务核算类型1、购入材料，材料尚未到达借：在途物资（买价加采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付账款2、材料到达，并验收入库借：原材料贷：在途物资3、购买材料一批借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.生产过程业务核算生产过程的会计业务核算（1）计提生产部门与管理部门的固定资产折旧（2）生产部门与管理部门领用材料的计算（3）计算工人工资，车间管理人员工资，管理部门人员工资（4）计提制造费用的摊销（5）计提职工福利生产过程核算的账户设置（1）生产成本：成本类，核算企业在生产产品过程中

4、发生的各项费用。（2）制造费用：成本类，核算生产车间所发生的各项间接费用。（3）管理费用：损益类，核算企业管理部门发生的各项费用。（4）财务费用：损益类，核算企业为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出。（5）库存商品：资产类，核算库存各种商品的实际成本。（6）累计折旧：资产类，用来核算固定资产应磨损而减少的价值。生产过程业务核算类型1、领用原材料借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间领用）管理费用（管理部门领用）贷：原材料2、分配本月应付职工薪酬借：生产成本（生产产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬

5、3、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间固定资产折旧）管理费用（管理部门固定资产折旧）贷：累计折旧4、结转制造费用借:生产成本贷：制造费用5、产品完工入库（结转完工入库产品成本）借：库存商品（直接材料+直接人工+制造费用贷：生产成本入库产品总成本=直接材料+直接人工+制造费用3.销售过程的业务核算销售过程的会计业务核算（1）计算产品销售收入和成本（2）销售材料的计算（3）相关税费的计算（4）销售费用的计提（1）主营业务收入:损益类账户，用来核算企业在日常活动中所产生的主营业务的收入。（2）主营业务成本：损益类账户，用来核算企业日常活动发生的实际成本。

6、（3）其他业务收入：损益类，销售材料、出租固定资产等业务的收入。（4）其他业务成本：损益类，用来核算销售材料成本、出租固定资产成本等。（5）营业税金及附加（6）销售费用（7）应收账款销售过程核算的账户设置：销售过程业务核算类型1.销售产品一批借：银行存款（款已收）应收账款（款未收）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）2、支付销售部门业务费借：销售费用贷：库存现金银行存款销售过程业务核算类型3、收到前欠货款借：银行存款贷：应收账款4、结转销售产品成本借：主营业务成本贷：库存商品销售过程业务核算类型5、销售材料一批借：银行存款应收账款贷：其他

7、业务收入应交税费——应交增值税（销项）6、结转销售材料成本借：其他业务成本贷：原材料4.财务成果的业务核算利润构成公式：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润–销售费用–管理费用–财务费用主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入–其他业务成本投资净收益=投资收益–投资损失营业外收支净额=营业外收入–营业外支出财务成果核算的账户设置：（1）本年利润：权益类，用来核算实现的净利润或发生的亏损。（2）投资收益：损益类，用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。（3）营业外

8、收入：损益类，用来核算企业发生的与生产经营没有直接关系的各项收入。（4）营业外支出：损益类，用