房地产企业执行新会计准则新旧会计

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1、房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转1、编制新旧会计准则科目对照表。2、将原准则会计数据重新分类。3、编制调整分录。4、编制调整工作底稿。5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考释义：新准则：指财政部第33号令、财会(2006]3号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系原制度：指现行准则、《企业会计制度》首次执行目：指2007年1月1日调整(减少)留存收益的原则：1、应按原计提比例冲回

2、，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10％，则冲减留存收益时，也应按10％的比例冲减盈余公积，90％的比例冲减未分配利润。2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。序号新旧会计准则科目对照表新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明新准则科目对应原制度科目科目代码科目名称科目代码科目名称一、资产类11001库存现金1001现金原现金科目余额转至新账或沿用老账21002银行存款1002银行存款原银行存

3、款科目余额转至新账或沿用老账31012其他货币资金1009其他货币资金原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账41101交易性金融资产1101短期投资1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。账户余额结转：(1)将相关“长期债权投资——面值(或本

4、金)、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目；(2)将“委托贷款——本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资——投资成本、应计利息”科目；已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款——1102短期投资跌价准备1401长期股权投资1402长期债权投资1421长期投资减值准备减值准备”科目转入“持有至到期投资减

5、值准备”科目。3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。账户余额结转：将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。首次执行日，将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额

6、分别调整该项投资的账面价值和留存收益。51121应收票据llll应收票据原应收票据科目余额转至新账或沿用老账61122应收账款113l应收账款原应收账款科目余额转至新账或沿用老账71123预付账款1301待摊费用1、必要时，企业可以保留待摊费用科目，原科目余额转至新账或沿用旧账，但在编制财务报表时，应根据其业务性质分别转入预付账款等科目。2、原预付账款科目余额转至新账或沿用老账。1151预付账款81131应收股利1121应收股利原应收股利科目余额转至新账或沿用老账91132应收利息1122应收利息原应收利息科目余

7、额转至新账或沿用老账101221其他应收款1133其他应收款1、原其他应收款科目余额转至新账或沿用老账；2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，将应收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。1161应收补贴款111231坏账准备1141坏账准备1、原坏账准备科目余额转至新账或沿用老账；2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债表日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。121401材料采购120

8、1物资采购1、新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“原材料”科目(必要时，企业可以保留包装物和低值易耗品科目，但在编制财务