生产过程核算(会计分录)待摊费用计提费用

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1、1、昌盛公司生产甲、乙两种产品，本月生产甲产品领用A材料20000元，生产乙产品领用B材料15000元。2、某企业本月领用材料汇总如下：生产A产品领用甲材料25万元，生产B产品领用乙材料28万元，生产A、B产品共领用30万元丙材料，生产车间一般性耗用丁材料10万元，行政管理部门领用丁材料8万元。3、计算本月职工工资总额为40万元，其中，A产品生产工人工资14万元，B产品生产工人工资16万元，车间管理人员工资8万元，管理部门2万元。4、到银行提取现金40万元以备发放工资。5、向员工发放工资。6、本月生产车间发生水电费8000元，

2、款项已由银行划拨。7、以现金180元购买办公用品，其中有80元办公用品交由行政管理部门使用，其余100元交由生产车间使用。8、本月固定资产折旧共计4800元。其中，行政管理部门用设备提取的折旧1200元，生产车间的3600元。9、本月A产品的生产工时为20万小时，B产品为30万小时，用生产工时分配结转本月制造费用（假如从第2题开始归集）。10、本月A产品全部完工入库，结转其生产成本。二、生产过程主要经济业务的核算1、生产领用材料借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门用）贷：原材料2、分配工资费用借

3、：生产成本（生产产品人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬3、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金（或“银行存款”）4、计提福利费（目前已无需计提福利费，发生时直接计入管理费用）借：生产成本（生产产品人员福利费）制造费用（车间管理人员福利费）管理费用（管理部门人员福利费）贷：应付职工薪酬5、以存款支付制造费用、管理费用借：制造费用管理费用贷：银行存款6、计提折旧借：制造费用管理费用贷：累计折旧7、分配制造费用借：生产成本贷：制造费用8、结转完工产品成本借：库存商品贷：生产成本补充：跨

4、期摊配的费用一、类型：1、预付费用：先支付而由后续会计期间负担的费用，计入“预付账款”。（旧会计准则计入“待摊费用”）2、应计费用：应由本期负担，但本期未支付的费用，计入“其他应付款”，其中计提借款利息计入“应付利息”。（旧会计准则计入“预提费用”）二、会计处理：1、预付费用支付时：借：预付账款贷：银行存款摊销时：借：管理费用（或“制造费用”等）贷：预付账款例题：1、2008年12月20日，以银行存款支付下一年度财产保险费用2400元。2、2009年1月31日，摊销本月应负担的财产保险费用200元。3、摊销应由本月车间负担的厂

5、房租金2000元。1、借：预付账款2400贷：银行存款24002、借：管理费用200贷：预付账款2003、借：制造费用2000贷：预付账款2000v2、应计费用v计提时：v借：管理费用（或“财务费用”等）v贷：其他应付款（或“应付利息”等）v支付时：v借：其他应付款（或“应付利息”）v贷：银行存款v例子：v1、1月1日，向银行借款100000元，利率12%，期限10个月。v2、1月31日，计提本月应负担的利息费用。v3、3月31日，支付第一季度利息费用3000元。v4、3月31日，计提本月由行政部门承担的设备租金2000元。1

6、、借：银行存款100000贷：短期借款1000002、利息费用=100000*12%÷12=1000（元）借：财务费用1000贷：应付利息10003、借：应付利息3000贷：银行存款30004、借：管理费用2000贷：其他应付款2000