待摊费用会计核算.docx

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1、待摊费用会计核算新会计准则下的资产负债表已取消了“待摊费用”报表项目，应用指南也没规定“待摊费用”科目，但企业可以根据实际情况增减会计科目，所以，在新会计准则下，与“待摊”相关的会计事项（不含长期待摊）可以根据具体情况采用以下几种方式进行核算：一、周转类材料记入“周转材料”，用具用品记入“低值易耗品”。摊销时可采用一次摊销法或分次摊销法。二、预付租金等在“预付账款”科目核算，摊销时冲减预付账款。三、直接记入“管理费用”。四、企业可根据实际情况，设置“待摊费用”会计科目，余额记入“其他流动资产”。五、应用

2、举例2012年6月6日，公司为行政公务用车购买汽车保险3600元，有效期为一年。会计处理可选用以下几种方法：1、直接记入“管理用费”借：管理费用——汽车保险3600贷：银行存款36002、暂记入“预付账款”借：预付账款——汽车保险3600贷：银行存款3600按月摊销时：借：管理费用——汽车保险300贷：预付账款——汽车保险3002012年共摊销2100元，年末“预收账款——汽车保险”明细余额为1500元。3、暂记入“待摊费用”借：待摊费用——汽车保险3600贷：银行存款3600按月摊销时：借：管理费用—

3、—汽车保险300贷：待摊费用——汽车保险300同样，2012年共摊销2100元，年末“待摊费用——汽车保险”明细余额为1500元。六、小结1、如将购买汽车保险记入“待摊费用”，已购买的汽车保险仍有5个月的有效期，假设我们在2012年12月出售该辆汽车，汽车市价为20万元，则还要另加1500元的保险费用（新车主至少在五个月内不用为该车购买汽车保险），出售总价为20.15万元。也就是说未摊完的汽车保险费仍然可以得到补偿，也符合资产的定义。所以，编制资产负债表时汽车保险费余额应列入其他流动资产项目。2、假设公

4、司将汽车保险记入待摊费用，但是，却并未按月进行摊销，于年底一次摊销2100元，这样处理并不会对年度会计报表产生影响。虽然影响月度会计报表余额，但月报不用对外报送，也就不用调整月度会计报表了。如果一定要调整月报，那公司还得设置一个“以前月份损益调整”会计科目，难道这不荒唐吗？但是，如果涉及以前年度，则应追溯调整。如：2011年11月办理汽车保险交保险费3600元，但会计一直忘记摊销，在2012年底一次摊销3600元时，应借记“以前年度损益调整”600元，“管理费用”3000元，贷记“待摊费用”3600元。

5、记入本年度损益的3000元也不用调整1~10月会计报表。2012-06-06