流动负债核算总结(双栏版)

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1、会计第五章流动负债核算总结罗如第五章流动负债——核算总结一、短期借款n①借入款项时借：银行存款贷：短期借款(本金)n②利息的处理a)计提法（按月预提，计入费用）预提时：借：财务费用贷：应付利息支付时：借：应付利息贷：银行存款b)直接法借:财务费用贷:银行存款n③到期还款时借:短期借款(本金)贷:银行存款二、应付票据n①承兑或申请承兑汇票时借：原材料等账户应交税费----应交增值税(进项税额)贷：应付票据（面值）申请承兑支付手续费：借：财务费用贷：银行存款n②到期支付票款借:应付票据贷:银行存款n③到期无力支付票款a)商业承兑汇票借:应付票据(账面价值)

2、贷:应付账款b)银行承兑汇票借:应付票据贷:短期借款支付的有关罚款:借:营业外支出贷:银行存款三、应付账款n①发生时,借:原材料等账户应交税费----应交增值税(进项税额)贷:应付账款n②偿还时,借:应付账款贷:银行存款等账户n③无法支付或无须支付的应付账款时，借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款n①收到购货方预付账款时，借：银行存款贷：预收账款n②发出货物时，借：预付货款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）n③购货方补付货款时，借：银行存款贷：预收账款4会计第五章流动负债核算总结罗如五、应交税费Ê增值税➋消费税Ì营业税Í资源税Î财产税

3、➏印花税➐城建税（一）增值税A、应交税费——应交增值税一般纳税人（税款抵扣法）n（1）购货业务（进项税额）借：原材料或物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等n（2）销售业务（销项税额）借：银行存款等账户贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）n（3）进项税额转出A、购进货物改变用途借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税(进项转出)B、购进货物发生非正常损失借：待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值（进项转出）借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产财产损溢n（4）出口退税借:银

4、行存款贷:应交税费——应交增值税(出口退税)n（5）已交税金借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款B、应交税费——应交增值税小规模纳税人（简易征收法）n①购买货物时,（支付的增值税不允许抵扣，直接计入所购货物的成本）借：原材料或物资采购等账户贷：银行存款n②销售货物时,（开具普通发票（含税价），应还原为不含税售价）不含税售价=含税售价÷(1+征收率)应交增值税=不含税售价×征收率（6％）借：银行存款贷：主营业务收入（不含税售价）应交税费——应交增值税交纳时,借：应交税费——应交增值税贷：银行存款（二）消费税（应税消费品）借：营业税金及附加贷

5、：应交税费——应交消费税交纳时，借：应交税费——应交消费税贷：银行存款（三）营业税（提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产）借：营业税金及附加（应税劳务）其他业务成本（转让无形资产使用权）固定资产清理（销售不动产）贷：应交税费——应交营业税交纳时，借：应交税费——应交营业税贷：银行存款4会计第五章流动负债核算总结罗如（四）资源税（矿产品、盐）借：营业税金及附加（对外销售的）生产成本或制造费用（自用的）贷：应交税费——应交资源税交纳时，借：应交税费——应交资源税贷：银行存款（五）财产税没有“营业税金及附加”账户（房产税、车船使用税、土地使用税）借：管理费

6、用——房产税——车船税——土地使用税贷：应交税费——房产税——车船税——土地使用税交纳时，借：应交税费——房产税——车船税——土地使用税贷：银行存款（六）印花税不经过“应交税费”核算借：管理费用或待摊费用（印花税费大时待摊）贷：银行存款（七）城建税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税交纳时，借：应交税费——应交城建税贷：银行存款六、应付职工薪酬(1)职工工资、奖金、津贴和补贴(2)职工福利费(3)”五险”:医疗保险费;养老保险费;失业保险费;工伤保险费;生育保险费(4)”一金”:住房公积金(5)工会经费和职工教育经费(6)非货币性福利(7)其他

7、职工薪酬（一）货币性职工薪酬借：生产成本(生产工人)制造费用(车间管理人员)管理费用(企业管理人员)在建工程(在建工程人员)销售费用(专设销售机构人员)贷：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费实际发放时，借：应付职工薪酬——工资——职工福利——社会保险费——住房公积金——工会经费——职工教育经费贷：银行存款4会计第五章流动负债核算总结罗如(二)非货币性职工薪酬（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的(按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬)决定发放时,借：生产

8、成本制造费用管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放时,（视同销售）借：应付职工薪酬