内部审计如何走出角色之困惑

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1、内部审计：如何走出角色之困惑温胜精(广西航天工业会计学会　广西柳州市　545012)摘　要：走出传统审计角色的误区，辨别审计的真谛。本文通过走进内部审计领域，面对内部审计角色在现实工作中的种种困惑，追问：是什么原因导致内部审计角色转换如此艰难，在分析产生原因的基础上，就如何廓清内部审计角色，改善内部审计的形象，提出了几个方面的思考。　关键词：内部审计；角色；困惑内部审计角色如何定位，一直是个争论不休的话题，其核心问题是内部审计在社会经济活动中扮演什么角色，是单一角色，还是多重角色?随着社会经济的发展，内部审计的角色定位是否一成不变，能否随着社会经济环境的变化予以新的内容?对这些问题

2、的追问，是因为人们清楚地知道，角色把握不好，就找不准位置，就有可能出现审计不到位或者错位、越位的现象。一、困惑：内部审计角色种种不“和谐”现状当我们走进内部审计领域，触及内部审计角色，都会有这样的话题：(一)对立面角色把审计当作对立面来认识。至今还有不少企业的管理层认为审计部门不能直接创造价值和利润，甚至出现“防火、防盗、防审计”的说法。我们经常以“敢于揭露问题的站不住，站得住的不敢揭露问题”来描绘内部审计与领导和内部职能部门的关系。人为地疏远了内部审计部门与企业其他业务部门的关系，使内部审计部门在企业中处于尴尬的境地。(二)负面成果角色审计工作成果以被审计对象害怕的“负面成果”来

3、衡量。传统审计成果往往是通过查出多少问题、多少违规资金、漏缴多少税款来体现，致使审计对象害怕审计，甚至对审计有抵触情绪，采取各种手段逃避或敷衍审计。(三)得罪人的角色干审计工作被定为得罪人的角色，当我们要挑选一名审计人员时，总是这样对其说：干审计工作是一份得罪人的工作，你要做思想准备。给人的印象是审计工作除了与被审计对象“针锋相对”之外，再无其他。于是久而久之，审计工作不很愉快，选择审计工作不是出自于内心，是迫于无奈，审计工作的吸引力始终不高。(四)可有可无的角色内部审计存在的理由不是出于企业的自身需要。“给我存在的一个理由”太勉强。因此，内部审计在企业中的地位并不高，其工作方式可以形

4、象地概括为事前一无所知，事后是“诸葛亮”。如经营管理人员的离任审计，人已调动或升职，才通知审计，审计的作用无法彰显。(五)全方位角色企业内部审计业务，几乎涉及到生产经营的每项经济活动，都要求审计介入。表面看内部审计工作人员监督着每项经济活动，事实上只是一种形式，并未起到实质性的作用，因为现在许多内审人员不具备基建审计、经济责任审计以及招投标等方面的知识和业务技能。(六)清贫角色内部审计人员经常被要求接受甘于清贫的环境，如在工资报酬上，很多单位给内审人员的待遇，并不是以内部审计工作的价值贡献来“量身定做”的，而是随意把其“价位”定的较低。在现实中，往往是内审人员的收入待遇大大低于其他职能部

5、门的人员，很不合理。(七)“马后炮”角色传统的财务会计审计，有一通俗的称呼，叫做“查账”。一些经营风险已经发生，并且造成了严重的损失，才去审计，如此把账审得再清楚，内控漏洞分析得再透彻，恐怕也于事无补了。在面对内部审计工作中这些不和谐的现状时，不管是原来在职的，或是将要加入的，心情都不会平静，一个又一个的问号会拉得长长的：难道内部审计与被审计对象是监督者与被监督者的关系?是在玩“猫鼠游戏”?是一对矛盾?如果是这样，一个与企业冲突的内部审计能够给股东创造价值吗?内部审计的生命力又在哪里?内审人员能将此项工作视为崇高职业吗?又如何体现出内审工作的重要性?等等……。二、追问：是什么原因导致内

6、部审计角色转换如此艰难那么导致内部审计角色这么多的困惑又是如何形成的呢?(一)内部审计一仆二主，国家审计体系下的角色定位矛盾《审计署关于内部审计工作规定》第二条明确指出：企业内部审计是企业管理的内设机构，独立行使监督职能。《审计法》第二十九条又规定：企业内部审计作为国家审计体系的组成部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。这种双重身份，使许多企业把内部审计视为国家审计机关的“内线”和“坐探”。内部审计机构和人员得不到企业领导的信任，不容易了解到企业重大经济活动的内幕。(二)内部审计是遵命建立，企业缺乏内在动力企业内部审计是在行政干预下建立起来的，而不是出于企业的内在需求。建立企业内部

7、审计的企业负责人，只是企业资产的经营者，而不是企业资产的所有者，对企业内部审计没有主观要求，对企业内部审计的性质、作用与职能认识不足，没有将企业内部审计机构看成是企业机体的重要组成部分。有的企业领导甚至将企业内部审计机构和人员当做异己力量，不愿意也不敢配备精通业务的人员，目的是为了“防患于未然”。这样，一遇精简合并机构，企业内部审计机构便首当其冲，成为牺牲品。(三)内审工作定位忽高忽低“迷了路”