内部审计业务实用规范内部审计业务实用规范

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1、肥城矿业集团有限责任公司内部审计业务实用规范第一章总则第一条为了更好地贯彻落实审计署《关于内部审计工作的规定》和《中国内部审计准则》，进一步规范内部审计项目实施程序，有针对性地解决审计实务中存在的问题，增强内部审计业务工作的可操作性，借鉴审计署2004年第6号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，我们编写了《内部审计业务实用规范》（以下简称《规范》），着重对审计程序、审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计建议书、审计决定书、专项审计调查通知书、专项审计调查报告、管理建议书和审计承诺书等在操作上力求统一，现印发给各内审单位、内审人员参照执行。执行

2、本《规范》应注意把握以下三项原则：第二条本《规范》只是按内部审计业务的一般规律提供参考指导，各单位应结合具体审计项目据此灵活运用，以体现自身的特点。第三条本《规范》共设定了“内部审计文书格式”十一项，目的是为了帮助内部审计人员在内审业务工作中做到参照有据，以减少随意性，增强统一性，提高审计效率。第四条内部审计人员依据本《规范》开展内部审计业务工作，要在总结一般规律的基础上，充分发挥专业判断的能动性，通过不断提高内部审计业务水平，推进内部审计事业的快速健康发展。第二章内部审计业务实用规范32第五条审计程序审计程序是指审计业务从开始到结束的整个过程。包括以下四个阶段

3、：（一）审计准备阶段1、明确审计任务，制定审计计划。审计业务计划制定后，报本单位主要负责人批准后实施。2、确定审计重点，制定审计方案。包括选定审计项目、规范审计要求、规划审计范围和斟酌采用的审计技术方法等。3、成立审计组，确定审计方式。审计组成员由两人或两人以上组成，同时指定审计组负责人。审计的方式一般采取就地审计，也可以根据需要采取其他审计方式。4、下发“审计通知书”。审计通知书应列明被审计单位名称、审计目的、范围、起止日期、要求被审计单位如实提供审计相关资料等。（二）审计实施阶段　　审计实施阶段是审计组进驻被审计单位，就地审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查

4、阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，并向有关单位和人员调查，以取得证明材料的过程。它是将审计工作方案付诸实施、化为实际行动的阶段，是审计全过程的最主要阶段。实施阶段应做好以下几项工作。　　1、深入调查研究，调整审计方案　　审计组实施审计时，首先应深入了解被审计单位的管理体制、机构设置、职责或经营范围、业务规模、资产状况等。其次对内部控制制度进行评估，根据评估结果，确定审计范围和采用的方法。必要时，修改原来制订的审计方案。其主要步骤是：32（1）听取被审计单位情况介绍。审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位领导取得联系，说明本次审计的范围、内容

5、与目的要求，听取被审计单位负责人及有关职能部门对单位情况的介绍。并采用适当的方式，使被审计单位了解审计目的、内容，以取得支持和协助。（2）索取、收集必要的资料。审计组应当根据情况介绍和审计工作需要，向被审计单位索取有关资料，要求其提供银行存款账户，进行必要的资料收集工作。常规审计一般需要索取、收集的资料主要是：被审计单位有关的规章、制度、文件、计划、合同文本；被查期间的各种审计资料、分析资料，上年度财务报表、分析资料以及以往接受各种检查、审计的资料；各种自制原始凭证的存根，未粘附在记账凭证上的各种支票、发票、收据等存根，以及银行账户、银行收账单、备查簿等相关的经

6、济信息资料。　　在索取，收集资料时，一定要做好登记、清点移交工作。收集的资料要当面清点，注意残缺页码，并列表登记，注明资料来源。移交与接收双方都要在移交表或调阅单上签名。　　（3）深入调查研究，全面了解内部控制状况。为了全面深入地了解被审计单位业务活动的一些具体规定、手续以及内控制度的执行情况，审计组在收集资料以后，应当通过查阅资料、观察、咨询等方式了解被审计单位的有关情况。特别是了解被审计单位的各项业务处理手续，有关财务会计业务处理和现金、物资管理方面的内控制度建立完善情况和实际贯彻执行情况。　　（4）32必要时，调整原审计方案。在深入调查确定、初步评价被审计

7、单位内控制度的基础上，审计组应当重新审查原拟订的审计方案，如发现原方案确定的审计范围、重点具体实施步骤和方法等与实际情况相差太远，必须修改审计方案时，应按规定的程序进行修改，经内审机构负责人同意后组织实施。　　2、进行符合性测试　重点评价内控制度，一是进行内控制度健全性调查，二是进行内控制度符合性测试，三是对内控制度的有效性进行综合评价，从中发现内控制度的强点和弱点，并分析原因。根据内部控制的强弱点，对审计方案进行适当调整。将审查重点放在内部控制制度的弱点上，面对强点则进行一般审查，以尽可能高效、高质量地取得审计证明材料，提高审计工作效率。　　3、实施实值性测试

8、，搜集证明材料　　（1）