保利协鑫会计核算管理标准090618

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1、Q/GCL-POLY20605-20091总则1.1为规范和统一会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，适应保利协鑫能源控股有限公司统一管理需要，特制定《会计核算管理标准》。1.2本标准以《企业会计准则》为指南，结合控股公司实际业务需要，对接ERP系统而制定。1.3本标准规定了保利协鑫能源控股有限公司会计核算工作。2主要会计政策2.1主要会计原则2.1.1境内各公司日常会计工作按国内会计准则执行，在按香港证券交易所要求定期披露合并财务报表时，境内各公司需在国内准则报表的基础上按国际会计准则口径调整编制国

2、际准则报表。2.1.2各公司应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。2.1.3各公司会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。2.1.4各公司应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。2.1.5各公司以人民币为记账本位币。2.1.6各公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即

3、使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.1.7企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 2.1.8各公司采用借贷记账法记账。2.1.9各公司在会计核算时，应当遵循以下基本原则确保会计信息质量要求：2.1.9.1企业提供的会计信息应当具有可比性。-29-Q/GCL-POLY20605-2009同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的

4、会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。2.1.9.2企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。2.1.9.3企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。2.1.9.4企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。2.2存货2.2.1计价方法：取得存货应按成本计量，各电厂物资、燃料采购成本按从采购到入库前所发生的全部支出确认，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费

5、、保险费以及其他可归属于采购成本的费用；发出存货应采用全月加权平均法确定其成本，各电厂煤炭按煤种全月加权平均结转成本，燃料公司煤炭分批次结转成本；期末，存货应按成本与可变现净值孰低计量，存货成本低于其可变现净值的，应按成本计量；存货成本高于其可变现净值的，应按可变现净值计量，成本高于可变现净值的差额应作为存货跌价准备进行计提。周转材料采用一次转销法摊销计入当期资产成本或者当期损益。2.2.2存货的分类：在ERP供应链中存货按燃料、通用件、材料产品、机电产品、备品备件、办公劳保用品分类（办公劳保用品不要求在E

6、RP系统中作出入库管理，直接在总账中核算，采用一次转销法摊销计入当期资产成本或者当期损益）。在ERP总账中存货分燃料（核算燃煤、燃油、天然气、生物质等存货）、原材料（核算除燃料、办公劳保用品外的其他存货）、周转材料（核算包装物、办公劳保用品、其他低值易耗品等存货）、库存商品（主要指燃料公司的煤炭）科目核算。2.3在建工程2.3.1在建工程是指购建固定资产使工程达到预定可使用状态前发生的必要支出，包括发生的建筑工程支出、安装工程支出、在安装设备、以及需分摊计入各固定资产价值的待摊支出。待摊支出指在建设期间发生

7、的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用。2.3.2在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。-29-Q/GCL-POLY20605-20092.3.3对长期停建并且预计在未来三年内不会重新开工的项目，或者所建项目在性能上或技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大不确定性的项目，计提减值准备，计入当

8、年损益。2.4固定资产2.4.1固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.4.2外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。固定资产的后续计量主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定，以及后续支出的计量。固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、