报表折算汇率

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1、外币财务报表折算魁网-注册会计师考试网【注会考讯】外币财务报表折算　本节是要会区分记忆　　资产负债表中，资产、负债用资产负债表日即期汇率；所有者权益中，除未分配利润是计算来的外，其他均用发生日即期汇率。　　利润表中，收入、费用均采用发生日即期汇率。　　也就是说，只有资产负债表中，资产、负债用资产负债表日即期汇率；其他的均采用发生日即期汇率。　　一、境外经营财务报表的折算　　【例20-15】国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70%的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。甲

2、公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：20×7年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，20×7年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，20×6年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积，乙公司当年提取的盈余公积为70万美元。　　报表折算见表20-1、表20-2和表20-3。表20-1利润表（20×7年）　　　　　　　　　　　　

3、　　　　　　　　　　　　单位：万元　项目　期末数（美元）　　折算汇率　　折算为人民币金额　　　　营业收入　2000　　7.6　　15200　　　　减：营业成本　1500　　7.6　　11400　　　　营业税金及附加　40　7.6　　304　　　　管理费用　100　　7.6　　760　　　　财务费用　10　　7.6　　76　　　　加：投资收益　30　　7.6　　228　　　　二、营业利润　380　　　　2888　　　　加：营业外收入　40　　7.6　　304　　　　减：营业外支出　20　　7.6　　152　　　　三、利润总额　400　　　　3040　　　　减：所得税费用

4、　120　　7.6　　912　　　　四、净利润　280　　　　2128　　　五、每股收益　表20-2所有者权益变动表20×7年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元　　　　　　　实收资本　　　盈余公积　未分配利润　外币报表折算差额　股东权益合计　美元　折算汇率　人民币　美元　折算汇率　人民币　美元　人民币　　　　人民币　一、本年年初余额　500　　8　4000　50　　　　405　120　972　　　　5377　二、本年增减变动金额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（一）净利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28

5、0　2128　　　　2128　（二）直接计人所有者权益的利得和损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-190　　　其中：外币报表折算差额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　-190　-190　（三）利润分配　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.提取盈余公积　　　　　　　　　　70　　7.6　532　-70　-532　　　　　　0　三、本年年末余额　500　　8　4000　120　　　　937　330　2568　-190　7295　　　当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公

6、积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。表20-3资产负债表20×7年2月31日　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元　资产　期末数（美元）　折算汇率　折算为人民币金额　负债和股东权益　期末数（美元）　折算汇率　折算为人民币金额　流动资产：　　　　　　　　　　　流动负债：　　　　　　　　　　货币资金　　　190　　7.7　　　1463　　短期借款　　　45　　7.7　　　346.5　应收账款　　　190　　77　　　1463　　应付账款　　　285　　7.7　　　2194.5　存货

7、　　　240　　7.7　　　1848　其他流动负债　　　110　　7.7　　　847　其他流动资产　　　200　　7.7　　　1540　流动负债合计　　　440　　　　　3388　流动资产合计　　　820　　　　　6314　非流动负债：　　　　　　　　　非流动资产：　　　　　　　　　　长期借款　　　140　　7.7　　　1078　长期应收款　　　120　　7.7　　　924　　应付债券　　　80　　7.7　　　616　固定资产　　　550　　7.7　　　4235　其他非流动负债　　　90　　7.7　　　693　在建工程　　　80　　7.7　　　616