外币报表折算习题

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1、国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司仅有一全资子公司乙。公司，除此之外，无其他境外经营。乙公司设在美国，自主经营，所有办公设备及绝大多数人工成本等均以美元支付，除极少量的商品购自甲公司外，其余的商品采购均来自当地，乙公司对所需资金自行在当地融资、自担风险。因此，根据记账本位币的选择确定原则，乙公司的记账本位币应为美元。20×7年12月31日，甲公司准备编制合并财务报表，需要先将乙公司的美元财务报表折算为人民币表述。乙公司的有关资料如下：20×7年12月31日的即期汇率为1美元＝8.1元人民币，20×7年的平均汇率为1美元＝8.2元人民币，实收资本为125000美元，发生

2、日的即期汇率为1美元＝8.35元人民币，20×6年12月31日的即期汇率为1美元＝8.3元人民币，累计盈余公积为11000美元，折算为人民币90300元，累计未分配利润为20000美元，折算为人民币166000元，乙公司在年末提取盈余公积6000美元。利润表乙公司（20×7年）单位：元项目本年累计数（美元）汇率折算为人民币金额一、营业收入105000减：营业成本40000营业税金及附加6000销售费用8000管理费用12000财务费用10000二、营业利润29000加：营业外收入5000减：营业外支出4000三、利润总额30000减：所得税费用10000四、净利润2000

3、0五、每股收益——资产负债表编制单位：乙公司（20×7年12月31日）单位：元资产期末数（美元）汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）汇率折算为人民币金额3流动资产：流动负债：货币资金20000短期借款10000交易性金融资产10000应付票据2000应收票据8000应付账款15000应收账款22000应付职工薪酬12000存货40000应交税费3000流动资产合计100000流动负债合计42000非流动资产：非流动负债：固定资产120000长期借款12000无形资产30000长期应付款20000非流动资产合计150000非流动负债合计32000所有者权益：实收

4、资本125000盈余公积17000未分配利润34000报表折算差额0所有者权益合计176000资产总计2500002000000负债和所有者权益250000所有者权益变动表编制单位：乙公司20×7年度单位：元实收资本盈余公积未分配利润外币报表折算差额所有者权益合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初余额1250008.310375001100090300200001660001293800二、本年增减变动金额（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失其中：外币报表折算差额（二）利润分配31．提取盈余公积三、本年年末余额3