金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第四章

《金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第四章》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、支付结算业务的核算第四章第一节支付结算业务概述一﹑支付结算的意义和任务支付结算是指单位﹑个人在社会经济活动中使用票据﹑信用卡和汇兑托收承付﹑委托收款等结算方式进行给付及资金清算的行为。二﹑我国支付结算的管理体制我国现行的支付结算实行集中统一和分级管理相结合的管理体制。三﹑办理支付结算的基本要求（一）认真执行支付结算原则2谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款（二）遵守支付结算纪律（三）正确使用支付结算工具票据和结算凭证是办理支付结算的工具。四﹑支付结算核算的基本程序（一）受理业务，即接受和审查凭证（二）办理收付款单位账户间的资金转移（

2、三）转帐后通知收﹑付款单位第二节票据结算的核算一﹑支票（一）支票的概念及有关规定1支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。3支票分现金支票﹑转帐支票和普通支票。4支票的出票人限于在经人民银行批准办理支票业务的银行或其他金融机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。5签发支票必须记载的事项。6支票的金额﹑收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。7签发的支票应使用碳

3、素墨水或墨汁填写。8支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在存款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。9支票的提示付款期自出票日起10天，超过付款提示期限的，付款人不予付款。10持票人可以委托银行收款，也可以直接向付款人提示付款。（二）持票人与出票人在同一行处开户的处理1银行受理持票人送交的支票会计分录为：借：××存款－出票人户贷：××存款－持票人户2银行受理出票人送交的支票会计分录同上。（三）持票人与出票人不在同一行处开户的处理1持票人开户银行受理支票的核算（1）持票人开户银行的核算会计分录为：借：存放中央银行款项（或有关科目）

4、贷：××存款－持票人户（2）出票人开户银行的核算会计分录为：借：××存款－出票人户贷：存放中央银行款项（或有关科目）（3）退票的核算会计分录为：借：××存款－出票人户贷：营业外收入－结算罚款收入户2出票人开户银行受理支票的核算其会计分录同持票人开户银行受理支票的核算。二﹑银行汇票（一）银行汇票的概念及有关规定1银行汇票是出票银行签发的2单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。3银行汇票的出票和付款，全国范围限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。4签发银行汇票必须记载的事项5银行汇票的提示付款期自出票日起1个月，超过提示付款期提

5、示付款的，代理付款人不予受理。（二）出票行签发银行汇票的处理会计分录为：借：××存款－申请人户贷：汇出汇款用现金交付的，以申请书第三联代现金收入传票。其会计分录为：借：现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：汇出汇款（三）代理付款行支付汇票款的处理1持票人在银行开有账户的核算会计分录为：借：联行往账（或有关科目）贷：××存款－持票人户2持票人未在银行开立账户的核算会计分录为：借：联行往账（或有关科目）贷：应解汇款－持票人户（1）汇票应全额付款的会计分录为：借：汇出汇款贷：应解汇款－持票人户（2）汇票有多余款的会计分录为：借：汇出汇款贷：应解

6、汇款－持票人户××科目－申请人户（3）持票人提交填明“现金”字样的汇票，将应交付持票人的款项转入“应解汇款”科目，然后用信﹑电汇或签发银行汇票，将款项汇往持票人所在地的银行，并注明“现金”字样。三﹑商业汇票（一）商业汇票的概念及有关规定1商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。3使用商业汇票的收付款双方必须是在银行开立存款账户的法人以及其他且具有组织，且具有真实的交易关系或债权债务关系。5签发商业汇票必须记载的事项。6商业承兑汇票可以由付款人签

7、发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。7商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后，先使用再向付款人提示承兑。8商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。9商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。（二）商业承兑汇票的核算商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票的票据。1持票人开户行受理汇票的处理2付款人开户行收到汇票的处理（1）付款人接到银行的付款通知，应于当然通知银行付款，未接到付款人支付款项的通知，应于接到的第四天上午帮时划款。会计分录为：借：

8、××存款－付款人户贷：联行往账（或有关科目）（2）付款人存款账户资金不足支付的，付款人开户行应填制“付款人未付票款通知书”，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行。会计分录为：借：