金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第六章

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1、金融机构往来的核算第六章第一节金融机构往来概述一﹑金融机构往来的意义金融机构往来是指金融机构相互之间的资金帐务往来。本章所书金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金帐务往来以及金融企业跨系统之间的资金帐务往来。二﹑金融机构往来的核算要求（一）必须有利于加速各单位的资金周转（二）必须有利于中央银行对金融企业的资金控制（三）必须有利于金融企业资金的使用和帐务处理三﹑金融机构往来的内容（一）金融企业与中央银行的往来（二）同业往来第二节与中央银行往来的核算一﹑向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存（调整）法定存款准备金

2、的处理1法定存款准备金的管理内容2法定存款准备金的核算当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款准备金贷：存放中央银行款项调减时会计分录相反。法人（或总行）向人民银行缴存后，调增时会计分录为：借：系统内款项存放－××分行贷：法定存款准备金－××分行调减时会计分录相反。各一级分行进行处理后，调增时会计分录为：借：系统内款项存放－××支（分）行贷：法定存款准备金－××支（分）行调减时会计分录相反。市地行收到一级分行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为：借：法定存款准备金贷：系统内上存款项－上存一级备付金

3、调减时会计分录相反。金融企业的会计分录为：借：利润分配－罚款支出户贷：存放中央银行款项（二）缴存财政性存款的核算1调整缴存财政性存款的核算调增补缴的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项如为调减退回，则会计分录相反。2欠缴财政性存款的核算金融企业调整缴存财政性存款发生欠缴时的会计分录为：收入：待清算凭证金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转帐传票的会计分录为：借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项填制表外科目付出传票，会计分录为：借：利润分配－罚款净收入户贷：存放中央银行准备金3迟缴﹑少缴

4、的处理（1）迟缴计算公式如下：应收迟缴罚息＝应补缴存款金额×逾期天数×罚息日利率（2）少缴计算公式如下：应收少缴罚息＝少缴金额×少缴实际天数×罚息日利率二﹑向中央银行缴存（支取）现金的处理（一）金融企业向人民银行支取现金的核算其会计分录为：借：现金－业务库现金贷：存放中央银行款项（二）金融企业向人民银行缴存现金的核算其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：现金三﹑向中央银行贷款的核算（一）借款账户的开立1年度性贷款户2季节性贷款户3日拆性贷款户4再贴现户（二）向中央银行借款的核算1向中央银行借款的核算其会计分录为：借：存

5、放中央银行款项贷：向中央银行借款2归还中央银行借款其会计分录为：借：向中央银行借款金融企业往来支出贷：存放中央银行准备金（三）再贴现业务的核算1办理再贴现的核算再贴现利息＝汇票金额×再贴天数×日再贴现率实付再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息其会计分录为：借：存放中央银行款项金融企业往来支出－中央银行往来支出户贷：贴现－××汇票贴现户2再贴现到期收回的核算四﹑同城票据交换与清算（一）同城票据交换的基本做法（二）同城票据交换的核算1交换提出（1）对提出的代收票据，会计分录为：借：××存款贷：待清算票据款项（或有关科目）（2）

6、对提出的代付票据，会计分录为：借：待清算票据款项（或有关科目）贷：其他应付款－提出交换专户退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款人进帐，会计分录为：借：其他应付款－提出交换专户贷：待清算票据款项（或有关科目）2交换票据3交换提入（1）对提回的贷方票据，可以直接办理转帐，会计分录为：借：待清算票据款项（或有关科目）贷：××存款－收款人户提回的贷方票据如果因其他原因不能进帐，应办理退票，会计分录为：借：待清算票据款项（或有关科目）贷：其他应付款－退票专户（2）对提回的借方票据，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为：借

7、：××存款－付款人户贷：待清算票据款项（或有关科目）若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为：借：其他应收款－退票贷：待清算票据款项（或有关科目）若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，会计分录为：借：其他应收款－退票专户贷：待清算票据款项（或有关科目）4清算差额（1）若本次交换为应付差额，会计分录为：借：待清算票据款项（或有关科目）贷：存放中央银行款项（2）若本次交换为应收差额，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：待清算票据交换（或有关科目）（三）

8、同城票据交换退票的处理1退票行的处理（1）退票行退回借方票据时，会计分录为：借：待清算票据款项（或有关科目）贷：其他应收款－退票专户（2）退回贷方票据的会计分录为：借：其他应付款－退票专户贷：待清算票据款项（或有关科目）2原提出行的处理（1）对于退回的借方票据，会计分录为：借：其他应付款－退票专户贷：待清算票据款项（或有关科目）（