金融企业会计》第五章

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1、金融企业会计2第五章银行间支付清算业务的核算主要内容：一、支付清算业务概述二、商业银行与中央银行往来的核算三、商业银行同业往来的核算四、同系统联行往来的核算3第一节支付清算业务概述一、支付清算体系的概念支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经济金融体系的重要组成部分。支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。二、我国支付清算体系的构成1、人民银行现代化支付系统大额实时支付系统小额批量支付系统2、同城票据交换系

2、统3、同系统银行间的资金清算系统（联行往来）5第二节商业银行与人民银行往来的核算一、商业银行与人民银行往来的业务内容主要包括：（1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金；（2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金；（3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款；（4）与其他商业银行的资金清算；（5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入及借出；（6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大额汇划款项。二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算商业银行要在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立资金往来

3、关系。１、存入现金借：存放中央银行款项贷：库存现金２、提取现金借：库存现金贷：存放中央银行款项三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算１、缴存比例财政性存款的缴存比例为100％，一般性存款的缴存比例即为存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可实时调整该比例。２、缴存时间商业银行向人民银行缴存法定存款准备金，只有第一次是缴存，以后为调整。调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后五日内办理。县支行每月调整一次，于月后八日内办理。法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存，由商业银行总行统一向人民银行

4、缴存。财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。３、调整缴存存款的计算方法本次应缴存数＝缴存日各科目余额合计Ｘ缴存比例本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数（正数为调增数，负数为调减数）４、科目与账户存放中央银行款项——备付金存款户法定存款准备金户财政性存款户系统内款项存放（负债类科目）系统内上存款项（资产类科目）9例（１）建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元（缴存比例６％）。借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+）4.8亿贷：

5、存放中央银行款项－备付金存款（-）4.8亿借：系统内款项存放（负债类科目）—甲分行（-）1.2亿贷：存放中央银行款项－法定存款准备金—甲分行（-）1.2亿（2）甲分行收到总行清算报文后，进行账务处理，借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+）1.2亿贷：系统内上存款项（资产类科目）（-）1.2亿四、再贴现的核算再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×（月贴现率÷30）实收金额=汇票金额—再贴现利息收到人民银行的收账通知借：存放中央银行款项（实收金额）金融企业往来支出（再贴现利息）贷：贴现负债付出：贴现票据再贴现

6、到期，人民银行主动从再贴现银行账户扣收票款，并将票据退回。再贴现银行收到后：借：贴现负债贷：存放中央银行款项收入：贴现票据11五、向中央银行借款（再贷款）1、借款的种类向中央银行借款一般由总行（公司）集中向人民银行总行借款，各分支机构不得向中央银行借款。（1）年度性贷款（不超过2年）（2）季节性贷款（2-4个月期限）（3）日拆性贷款户（10-20天期限）2、账户设立向中央银行借款——年度性贷款户——季节性贷款户——日拆性贷款户123、举例：某总行资金不足，向中央央行申请季节性借款50亿元人民币，央行审查后

7、同意发放（利率为1.5%，期限为3个月）。借：存放中央银行款项（+）50亿贷：向中央银行借款—季节性贷款户（+）50亿借款到期，按期还本付息，借：向中央银行借款—季节性贷款户（-）50亿利息支出（+）0.1875亿贷：存放中央银行款项（-）50.1875亿13第三节商业银行同业往来的核算一、商业银行同业往来的内容商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分，反映了各商业银行之间的合作关系。（一）跨系统转账结算分为同城

8、和异地：1、同城跨系统转账结算通过同城票据交换所进行资金清算；142、异地跨系统转汇款项对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行而言，其系统内的异地结算，50万元以上的大额汇划款项需通过人民银行转汇，50万元以下的通过系统内联行往来或资金汇划清算系统划拨款项。异地跨系统的结算10万元以上需通过人民银行转汇，10万元以下的可以采用先横后直、先直后横或先直后横再直的方式转汇。对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行