生产企业出口货物退免税申报管理

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1、生产企业出口货物退（免）税申报管理主要内容一、生产企业出口退（免）税申报要求二、加工贸易退（免）税申报要求三、海关特殊监管区退（免）税要求第一部分生产企业出口退（免）税申报要求一、申报时间的规定1、生产企业的退税申报期为每月1－15日（逢节假顺延）(国税发[2002]11号)2、生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续3、如到90日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，可于次月“免、抵、退”税申报期内申报;4、如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。例题二、申报程序做销售并上传

2、信息生成预申数据退税部门预审企业调整数据征税机关办理纳税申报生成正式申报数据退税部门办理正式退免税申报。三、申报资料生产企业向征税机关办理增值税纳税申报时，应提供下列资料:1、《增值税纳税申报表》及其规定的附表；2、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；3、税务机关要求的其他资料。生产企业向退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列资料:1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；3、出口企业自产（视同自产）产品证明；4、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；5、与进料

3、加工业务有关的报表；6、加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用)；7、代理出口货物证明；8、企业签章的出口发票；9、退税部门要求提供的其他资料。四、申报表要求1、经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；3、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；五、应注意的问题1、调整申报明细数据的方法可分为全额调整法和差额调整法。2、海运费、佣金、保险费扣除海运费、佣金、保险费扣除时，不好划分的可在一笔业务中扣除，并附有说明。3、出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规

4、定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。（国税发[102]号）4、如一张报关单上有一条记录，出口企业在出口申报（单证不齐）时，错将报关单一条录入两条，出口企业应在单证收齐的月份，前期不做单证不齐，当期出口申报调整中要将两条错误记录作为单证不齐在当期进行冲减，并在当期录入一条正确的作为单证收齐的记录，帐务不用调整。5、如一张报关单上有两条记录，出口企业在“出口申报”（单证不齐）时，错将报关单两条录入一条，出口企业应在报关单收齐月份的“单证收齐”申报中将这条错误记录作为单证收齐申报，在当期出口申报中录入一条作为单证收齐的负数进行冲减，

5、并同时在当期录入两条正确的作为单证收齐的记录，帐务不用调整。6、单证在规定的申报期内如果不能收齐，须转内销征税的，要在当期明细表中冲减一笔负数（建议前期作为单证收齐，当期负数也作为单证收齐）。7、进料加工业务单证不齐申报时，报关单中进料加工手册号未录入或录入错误的，可在以后当期申报中录入一条负数进行冲减，同时录入一条正确的记录。8、发生退运的，本年度的可在当期明细申报中用负数冲减出口销售收入进行调整，以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款,通过以前年度损益科目进行帐务调整，不能在当期明细表中进行冲减。第二部分加工贸易退（免）税的管理一、加工贸易的概

6、念及区别二、生产企业进料加工业务的办理一、加工贸易的概念及区分1、加工贸易的概念加工贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分，它是指经营企业进口全部或部分进口料件，经加工或装配后，将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。加工贸易生产型加工贸易进料加工自行加工委托加工作价加工委托加工委托加工自行加工委托加工来料加工进料加工来料加工外贸型加工贸易2、加工贸易的区别不同点（1）进口料件的付汇方式不同进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成成品由经营企业外销出口的加工贸易。来料加工是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行

7、加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。（2）原材料、零部件和产品的所有权不同来料加工是由外商提供原材料、零部件、元器件、生产加工的产品完全归外商所有，由外商支配；而在进料加工中，经营单位对原辅料和生产加工出来的成品拥有所有权。（3）两者的贸易性质不同在来料加工业务中，外商与经营单位是委托与被委托关系，经营单位接受外商委托并要按外商的要求进行生产加工，收取工缴费，纯属加工贸易性质；而在进料加工业务中，经营单位是自主经营，与销售料件的外商和购买成品的外商均是买卖关系，经营单位从中赚取销售成品与进口原材料之间的差价，使外汇增值，属于一般国际

8、贸易性质。（4）产品的销售方式不同在来料加工业务中，生产加工出来的