11会计学高级会计学实训资料

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1、实训资料光明公司2012年发生如下经纪业务1、根据中外投资者双方签订的投资合同，外商对某合资企业分次投入外币资本，第一次是本年的2月27日，收到外商投入的美元30万元，当日即期汇率为1美元＝6.00元人民币；第二次是本年的4月10日，收到外商投入的美元50万元，当日即期汇率为1美元＝6.35元人民币；第三次是本年的10月5日，收到外商投入的美元20万元，当日即期汇率为1美元＝6.20元人民币。该合资企业采用外币业务发生时的即期汇率进行核算。要求：为该合资企业进行收到外币投资时的帐务处理。2（1）光明公司有关外币账户2012年2月28日的余额如下：项目外币

2、账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8006.04800应收账款4006.02400应付账款2006.01200长期借款10006.06000（2）光明公司2012年3月份发生下列经济业务：3月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.1元人民币，当日银行买入价为1美元=6元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.15元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元

3、人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.1元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=6元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。3月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.11元人民币。3月31日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。3月31日，即期汇率为1美元=6.1元人民币（3）要求：做出3月份的会计处理计算期末调整外币账户

4、的汇兑差异做出调整分录3、3月31日，光明公司应付乙公司账款90万元，光明公司由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：光明公司以一台设备抵偿债务。该设备的账面原价为120万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元，公允价值为65万元，乙公司提取坏账准备5万元。不考虑相关税费。要求：作出光明公司公司该项债务重组的会计处理。4、光明公司为增值税一般纳税人，2012年3月10日，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550

5、万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2000万元，增值税率17%。乙公司向光明公司支付补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：计算光明公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）5、光明企业为工业生产企业，从2012年1月起为售出的产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退还或免费提供修理。假定光明企业只生产A产品。光明企业为A产品提供“三包”，确认的“预计负债——产品质量保证”科目，在2012年年初账面贷方余额为50万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生

6、的“三包”费用，在一般为销售额的1％——2％之间。光明企业2012年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：（金额单位：万元）项目第一季度第二季度第三季度第四季度A产品销售收入80012001400600发生的三包费用15203030其中：原材料称本10181015人工费5255用银行存款支付的其他费用1510根据企业会计制度规定，光明企业应在每季度末确认一项负债。要求：（1）编制光明企业2004年1——4季度发生“三包”费用和预提修理费有关的会计分录。（2）计算每个季度“预计负债——产品质量保证”帐户的期末余额。6、2012年5月发现2011年8月

7、，,光明公司收到市政府拨付的技术改造贷款贴息200万元，公司将其计入了资本公积（其他资本公积）。此笔贴息由于计入了资本公积，未作纳税调整，当年没有申报所得税。要求：作出光明会计差错的会计处理7、光明公司2012年1月1日，专门借款2000万，利率为8%，7月1日专门借款2000万，利率为10%，闲置资金月收益率为0.5%，1月1日一般借款2000万，利率为6%，同日，一般借款1000万，利率为8%，资产支出为1月1日1500万，7月1日3000万，10月1日1000万。要求：按年计算借款费用的资本化金额及账务处理8、2012年10月1日光明公司与乙公司签

8、订了一份租赁合同，合同规定：光明公司出租小汽车给乙公司，租赁期为20个月，每月租