主题了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲

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1、主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报

2、风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM地点：上海国家会计学院主题：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险准则讲解时间：2006年7月28日AM

3、地点：上海国家会计学院主讲人：梁国基      梁国基：大家早上好，今天我们需要讲的是了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，我一开口你们都听得出来我是香港来的，普通话不是很好，所以如果你们听不懂我说什么，可以问一下。    今天的主要的内容是讲一下准则的一般的情况。风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论。我会说一点，然后了解被审计单位，基本上会有6个方面的内容。我会讲6个方面其中5个方面的内容。留下一个由杨梁讲内控。因为内控比较重要。这个基本上大多数的时间放在内控方面。我们也谈重大错报评估风险，虽然看了我们的幻灯片，被审计单位和重大错报风险是两个分开的题目，

4、但是一般讲都是联起来的。不是分开讲的。一般是了解和评估是同一时间讲的。这两个是结合在一起的。    首先讲一下准则的一般情况。首先是为什么需要了解被审计单位及其环境？首先来说大家知道审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，这个模型大家必须熟悉，从方程式里面来说，审计风险我们一般定在某个可以接受的范围，而国外是以百分比来看的，比如97%、98%。什么意思？比如你做完所有的程序以后，可能还要3%的机会，审计意见错误的。所以水平在95%、97%、98%以上。不过一定不会100%。而你定的百分比越高，做得工作会很多。比如97%、98%，这样工作会很多。    首先重

5、大错报风险会是基于企业本身固有的风险。我们怎么了解？怎么评价它有多大？我们不能控制不能改变它，企业的东西不能改变的。我们可以改变什么？检查风险。我们做得工作越多，检查风险就越低。总体来说达到某一个审计风险的水平，如果我们评价客观重大错报风险比较高，我们必须将检查风险降低，就是我们必须做多一点审计工作，一般来说我们的审计工作和重大错报风险是成正比的。所以你可以看评估重大错报风险的重要性，基本上来说决定了我们做的审计工作。在评估错报风险的时候也是有两个层次的。一个是我们用财务报表层次去评价它的重大错报风险，一个是宏观的评价。另外，微观的层次上我们也需要利用各类的交易、账

6、户余额和列报的认定来评估它的重大错报风险，这个会讲的详细一点。他们之间的关系意义中间做什么事情会讲的细一点。    我们了解被审计单位的环境，评估重大错报风险，刚才说的工作量的事情，实际上在操作上，也有很多，在审计过程当中有很多事情，我们必须对被审计单位有一个了解才会做得出来，比如确定重要性水平。评价它的会计政策是否恰当。比如决定它的分析程序有一些期望的价值是多少？这些都需要我们对审计单位有比较多的了解，具体一点的例子等一下会讲，我这个课的特点是我会用很多不同的例子解释，为什么要了解这些情况？怎么样进一步把了解的情况跟风险评价联系在一起，所以等一下我会用比较多的例子

7、谈。    本准则与其他准则的战略关系。我们现在要有全新的审计证据准则的体系，我们今天了解被审计单位环境评价及其重大错报风险来说，是整个新的准则体系里面比较重要的准则。你看到的内容也比较丰富，比较强，比较重要的。为什么重要？准则里面有1101号——财务报表审计的目标和一般原则，同时也介绍了一些新的概念，给我们一些方向。审计工作当中也谈到了我们必须了解被审计单位，评估风险。这是重要的。为什么？从前没有这个准则。当然大家做审计的时候也肯定会了解被审计单位，某个程度上也会了解它的风险评估。但是现在这些要求是具体了很多。在准则里面写的非常清楚，准则很长。从前我们做得时候