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时间:2019-08-05
《最新所有者权益类会计分录汇总》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、最新所有者权益类会计分录汇总(新会计准则)(一)实收资本(股本)1、投资者以现金投入的资本借:银行存款贷:实收资本公司发行的股票,在收到现金投入的资本借:银行存款(实际收到的金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价2、投资者以非现金资产投入的资本借:有关资产科目贷:实收资本(股本)资本公积3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价外商投资企业的股东投入的外币,按收到外币当日即期汇率折成人民币借:银行存款(收到外币当日
2、的汇率折合的人民币金额)贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额) 4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借:利润分配贷:股本经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本借:资本公积-股本溢价贷:实收资本(股本)5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借:应付债券-可转换公司债券(面值、利息调整等)资本公积-其他资本公积(属于该项可转换公司债券的权益成份的金额)贷:股本(股票面值与转换的股数计算的股票面值总额)库存现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)资本公积-股本(资本)溢价(差额)6、将重组债务转为资本借:应付账款(重组债务的账面价值)贷:实收资本(股本)
3、(债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额)资本公积-资(股)本溢价(股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额)营业外收入-债务重组利得(差额)7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借:资本公积-其他资本公积(根据实际行权情况确定的金额)贷:股本(享有本企业股份的面值总额)资本公积-股本溢价(差额)8、按法定程序报经批准减少的注册资本借:实收资本(股本)贷:银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资的,按注销股票的面值总额减少股本,已购回股票支付的价款超过面值总额的部分,依次减少资本公积和留存收益借:股本(股票面值和注销股数计算的股票面值总额)资本公
4、积-股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷:库存股(所注销库存股的账面余额)银行存款库存现金10、购回股票支付的价款低于面值总额借:股本(股票面值)贷:库存股(所注销库存股的账面余额)资本公积(股本溢价)(差额)11、企业(中外合作经营)根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借:实收资本-已归还投资贷:银行存款等借:利润分配-利润归还投资贷:盈余公积-利润归还投资"中外合作经营清算借:实收资本资本公积盈余公积利润分配-未分配利润等贷:实收资本-已归还投资银行存款等(二)资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本(股本)部分,形成的资本公积借:银行存款等贷:实收资本(股本)资
5、本公积(资本溢价或股本溢价)2、溢价发行股票,在收到现金资产时借:库存现金银行存款等(实际收到的金额)贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)资本公积-股本溢价(溢价部分)3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借:资本公积-股本溢价贷:银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借:应付债券-可转换公司债券资本公积-其他资本公积(属于该项可转换公司债券的权益成份的金额)贷:股本(股票面值与转换的股数计算的股票面值总额)库存现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)资本公积-股本(资本)溢价(差额)5、将重组债务转为资本产生股本溢价借:应付账款
6、(重组债务的账面价值)贷:实收资本(股本)资本公积-资本溢价或股本溢价营业外收入-债务重组利得6、经股东大会或类似机构决议,用资本公积转增资本借:资本公积-资本溢价或股本溢价贷:实收资本(股本)7、同一控制下企业合并形成长期股权投资借:长期股权投资-成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润)贷或借:有关资产、负债科目(支付的合并对价的账面价值)贷或借:资本公积(资本溢价或股本溢价)(差额)资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的:借:长期股权投资-成本(取得被合并方所有者权益账面价值的份额)应收股利(享有被投资单位已宣告
7、但尚未发放的现金股利或利润)资本公积-资本溢价或股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷或借:有关资产、负债科目(支付的合并对价的账面价值)8、长期股权投资采用权益法核算的,在持股比例不变的情况下,被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借或贷:长期股权投资-其他权益变动(按持股比例计算应享有的份额)贷或借:资本公积-其他资本公积-其他权益变动处置采用权益法核算的长期股权投资借或贷:资本公积-其他资本公积-其他权益变动(原记入资本公积的相关金额)贷或借:投资收益9、以权益结算的股
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