会计学原理课后笔记整理第八章

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1、时　间：2009.12地　点：5DM315DM41讲述人：杨家亲记录人：鲁晓栋Note笔记主　题：财产清查本章提要：1.财产清查是通过对各项财产物资、货币资金及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，并与账面数进行核对，从而检查账实是否相符的一种专门的会计核算方法。2.财产清查既是一种会计核算方法，也是内部控制制度的重要内容。3.财产清查按清查的范围可分为全部清查和局部清查，按清查时间分为定期清查和不定期清查。4.确定实物资产账面结存数量的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种。5.账簿调整过程分两步进行，首先通过“待处

2、理财产损溢”科目对差异进行调整，使账实相符；批准准销后，根据差异产生的原因分别转入相应的科目。第一节：财产清查的意义与种类一、财产清查的意义1)保护财产的安全和完整2)揭示财产物资的使用情况3)加强财产物资保管人员的责任感，保证财经纪律和结算纪律的执行。4)提高会计核算资料的质量，保证会计核算资料的真实可靠。二、财产清查的种类1.财产清查按清查范围不同：可以分为全部清查，局部清查。三、财产清查的准备工作第二节：财产清查的内容与方法一、实物资产的清查主要包括：存货和库存资产。(一)确定实物资产账面结存数的盘存制度1.永续盘存制（又称账面盘存制）采取此种

3、盘存制仍需定期或不定期地对各种实物资产进行局部或全部的清查。期末账面结存数量=期初账面结存数量+本期账面增加数量—本期账面减少数量2.实地盘存制（以存计耗制或以存计销制）平时只记收入数量，不记发出数量，将期末清查的结果作为账面结存数量，进而倒算出本期发出数量。本期发生数量=期初结存数量+本期结存数量-期末实存数量两种清查方法优缺点比较：永续盘存制实地盘存制不同平时既记收入数量，又记发出数量平时只记收入数量，不记发出数量，将期末清查的结果作为账面结存数量优点1.随时了解财产物资的结存状况2.管理和核算的手续比较严密1.平时账簿登记的工作量小，核算手续比

4、较简单缺点1.工作量较大1.无法及时了解实物的发出和结存情况。(一)实物资产的清查方法与使用的凭证一、库存现金的清查1.采取实地盘点法2.库存现金盘点报告表是原始凭证二、银行存款的清查1.采用“银行存款日记账”与开户银行的“对账单”逐笔核对。2.通过核对，往往会发现双方账目不一致，原因两个：正常的未达账项，即一方入账，一方未入账发生不正常的错误，漏账总的来说就是四类（企收银未收，企付银未付，银收企未收，银付企未付）3.企业应根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”，据以检查双方账面余额是否相符。三、往来款项的清查第三节：财产清查结果的处理

5、一、财产清查结果处理的基本步骤1)核实清查结果，查明原因2)调整账簿记录，实现账实相符3)报请批准，并按批准结果进行相应的帐务处理二、财产清查结果的处理(一)账户设置“待处理财产损溢”账户，若是盘盈，则此账户先在贷方出现，再在借方出现。若是盘亏，则此账户先在借方出现，再在贷方出现。“待处理财产损溢”借方贷方清查时发现的盘亏数清查时发现的盘盈数经批准后盘盈的转销数经批准后盘亏的转销数(一)财产清查结果的会计处理1.现金清查结果的会计处理盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢盘盈批准前：借：库存现金贷：

6、待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入2.实物资产清查结果的会计处理盘亏批准前：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢3.往来款项清查结果的会计处理盘盈借：应付账款贷：营业外收入