会计学原理课后笔记整理第七章

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1、时　间：2009.12地　点：5DM315DM41讲述人：杨家亲记录人：鲁晓栋主　题：会计账簿Note笔记本章提要：1.会计账簿是以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍。2.账簿按用途分：序时账、分类账、联合帐和被查账；3.外表形式分为：订本帐、活页帐、卡片帐和磁性媒介质式账；4.帐页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式和平行登记式。5.每个企业必须设置的账簿是：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。6.三大重点：账簿分类，错账更正方法，对账内容。第一节：会计账簿的

2、意义与种类账簿是重要的会计档案，设置和登记账簿是会计核算工作的重要环节，各企业应根据本单位的实际情况依法设置和登记账簿。一、账簿的意义1.账簿是以会计凭证为依据，按照会计科目开设户头，用来序时，分类地记录和反映经纪业务的会计簿籍。2.意义：为财务报表的编制提供依据。3.每个企业都必须设置账簿，账簿的作用概括为如下几点:1)全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。2)是编制财务报表的主要依据。3)是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。4)检查财产物资完全完整的重要依据。5)重要的经济档

3、案。6)有利于会计工作的分工。二、账簿的种类(一)账簿按用途分类按用途分：序时账、分类账、联合帐和被查账簿。1.序时账簿1)按照经济业务发生时间的顺序，逐日逐笔登记的账簿2)按记录经济业务的内容不同：分为普通日记账和特种日记账。3)特种日记账按记录经纪业务的内容不同，分为库存现金日记账，银行存款日记账，销货日记账，购货日记账，应收账款日记账，应付账款日记账。2.分类账簿1)对全部经济业务按照总分类和明细分类账户进行分类登记的账簿。1.联合账簿1)是指序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿。2)日记总账是典型的联合账簿

4、2.备查账簿1)又称辅助登记簿2)如：固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、代管商品登记簿、租入固定资产登记簿等。(一)账簿按外表形式分类分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿和磁性媒介式账簿。1.订本式账簿1)带有统驭和控制作用的账簿和重要的账簿选用订本式账簿。2)如：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等2.活页式账簿1)便于记账分工，登记方便。但容易出现帐页散失和被人抽换等问题。2)一般适用于明细分类账。3.卡片式账簿1)适用灵活、保管比较方便，有利于详细记录经纪业务的具体内容2)无需经常更换，但容易散

5、失。3)一般适用于所记内容比较固定的明细账，如固定资产明细账。4.磁性媒介式账簿(二)账簿按帐页格式分类分为：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行登记式账簿。1.三栏式账簿1)设置借方、贷方和余额三个金额栏的帐页组成的账簿。2)只登记金额，不登记数量。3)如：库存现金日记账、银行存款日记账、债权、债务类明细账。2.多栏式账簿1)只设金额栏，不设数量栏，适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。2)如：收入、费用、成本类明细账等。3.数量金额式账簿1)借方、贷方和余额栏下分设数量

6、、单价、金额三个栏目。2)如：原材料明细账，库存商品明细账等。4.平行登记式账簿1)如：材料采购明细账，在途物资明细账等。第二节：会计账簿的设置与登记一、设置账簿应遵循的原则（建帐）1.一般情况下，每个会计主体都应设置日记账、总分类账、明细分类账。二、账簿的基本构成及内容1.帐页的基本要素包括：1)账户的名称（总账科目、二级或三级明细科目）2)登账日期栏3)凭证种类和编号栏4)摘要栏，记录经纪业务内容的简要说明5)金额栏，记录账户的增减变动情况6)总页次和分页次三、日记账的设置和登记(一)普通日记账的设置和登记(

7、二)特种日记账的设置和登记特种日记账按其格式的不同，分为三栏式（大多数）和多栏式。1.库存现金日记账的设置和登记1)按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿。2)由出纳人员负责，在办理收、付业务时，应对收款凭证和付款凭证进行复核，并以审核无误的现金收款凭证、库存现金付款凭证、和记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证为依据，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记库存现金日记账。2.银行存款日记账的设置和登记1)银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后

8、顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿。2)由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和记录现金存入银行业务的现金付款凭证为依据，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的。四、分类账簿的设置和登记(一)总分类账的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记1.三栏式明细账1)如：“应收账款”“应付账款”“短期借款”2.数量金额式明细账1)如：“原材料”“库