财经法规三—税收法律制度

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1、第三章税收法律制度税收的本源——社会公共需要案例：大海中的航海灯塔灯塔是所有航海者都需要的服务，如果由一个商人投资建造，并向来往航船收费，以弥补建造成本和运营成本，会出现什么问题？1.大海上需要很多灯塔，个人难以承受巨额投资。2来往船只拒绝缴费，怎办？3.船只有大小，如何确定收费标准？第一节税收概述一税收概念税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、固定、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种方式。1）税收的目的是满足国家实现其职能2）国家征税的依据是其政治权力3）税收是国家取得财政收入的主要形式4）国家依照法律规

2、定，强制、无偿、固定地征收税款5）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二、税收的特征强制性无偿性固定性1.1税收的产生税收产生和存在的条件主要有两个：一是政治条件，二是经济条件。1）税收产生的政治条件税收并不是从有人类社会以来就有的，而是人类社会发展到一定历史阶段的产物，是伴随着国家的产生而产生的。2）税收产生的经济条件税收产生的经济条件就是社会必须存在剩余产品，它是税收产生和存在的物质基础。如果没有剩余产品，也就失去了征税的可能。三、税收的分类1、按照征税对象分流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得说

3、财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税资源税类：资源税行为税类：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税2、按照征收管理分工工商税类关税类3、按照税收权限和收入支配权限中央税：地方税：中央与地方共享税4、按照计税标准的不同从价税：从量税：复合税：二、税法及构成要素1.2.1税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳过程中形成的税收权利与义务关系的法律规范的总称。其主要包括税收法律、税收法规和税收规章。1.2.2税收法律关系1）税收法律关系的概念税收法律关系是税收法律规范所确认和调整的，各种税收主体之间在税收

4、活动中形成的权利和义务关系。2）税收法律关系的特征（1）税收法律关系有财产单向转移的性质。（2）税收法律关系不以征纳双方的意思表示一致为成立要件。（3）税收法律关系主体的一方是特定的。【小思考1—1】1.2.3税法的分类按照不同的标准，可以将税法分成不同的种类。1）按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收单行法（1）税收基本法。税收基本法是介于宪法和各单行税法之间的法律，是在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法，对各单行税法的制定具有统领和指导作用。其主要规定税收的基本法律制度和原则，内容一般包括通用条款、税权划分、

5、基本税收权利与义务、征收程序、法律责任、税务争讼等。（2）税收单行法。税收单行法是就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。税收单行法受税收基本法的约束和指导。【知识链接1—3】2）按照税法的内容不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法（1）税收实体法。税收实体法是规定税收法律关系主体的权利、义务的法律规范的总称。内容主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税免税等，国家向纳税人征税和纳税人纳税义务的成立，都是依据税收实体法的规定，是税法的核心。《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企

6、业所得税》）、《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税》）就属于税收实体法。（2）税收程序法。税收程序法是规定国家机关征税程序和纳税人纳税程序的法律规范的总称。内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序等。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征收管理法》）就属于税收程序法。2、按照主权国家行使税收管辖权的不同（1）国内税法（2）国际税法（3）外国税法3）按税法的效力不同，可以将税法分为税收法律、税收法规和税收规章和税收规范性文件（1）税收法律。税收法律是指最高国家权力机关依照法律程序制

7、定的税收规范性文件。例如，《个人所得税法》、《企业所得税法》、《税收征收管理法》。（2）税收法规。税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关依据宪法和税收法律制定的规范性税收文件。其具体形式主要是“条例”或“暂行条例”。（3）税收规章。税收规章是指国家税收主管部门、地方政府依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。财政部、国家税务总局、海关总署以及地方政府制定的有关税收的“办法”、“规则”、“规定”属于税收规章。（4）税收规范性文件：增值税专用发票使用规定（三）税法构成要素税法的构成要素指各种税都应具备的共同要素，主要包括纳税人、征税对象、

8、税率、纳税环节、纳税地点、纳税期限、税额计算、减税免税、征收方法、总则、罚则和附则等。1、征税人：税务机关、海关2、纳税人1）纳税人的概念纳税人是税法中规定的负有纳税义务的单位和个人，包括自然