财经法规第三章税收法律制度

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1、第三章税收征收管理法制度2016会计从业资格财经法规与会计职业道德第三章　税收征收管理法制度第一节税收概述第二节我国现行主要税种概述第三节税收征收管理大纲基本要求要求“了解”的内容：税收的概念及其分类；税收及其构成要素。要求“熟悉”的内容：税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定。要求“掌握”的内容：增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算；营业税改征增值税试点方案的具体政策。第一节税收概述（一）税收的概念与作用税收是指国家为了满足一般的社会共同需要，凭借其政治权力，根据法律法规，对纳税人强制

2、无偿征收，取得财政收入的一种形式。第一节税收概述2．税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。第一节税收概述（二）税收的特征一是强制性二是无偿性（核心）三是固定性（三）税收分类（1）按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。1、流转税：增值税、消费税、营业税、关税2、所得税：企业所得税、个人所得税3、财产税：房产税、、车船税、4、资源税：资源税、城镇土地使用税5、行

3、为税：城市维护建设税、车辆购置税（2）按征收管理的分工体系：工商税类、关税类第一节税收的概述（3）按税收征收权限权限的不同，可分为中央税（关税、消费税）、地方税和中央地方共享税。（4）按计税标准：从价税、从量税、复合税ABC多：根据不同的标准，税收通常采用的分类方法有（）按照征收管理的分工体系，分为工商税、关税类按照计税标准的不同，分为从价税、从量税和复合税按照税收的征收权限和收入支配权限，分为中央税、地方税和中央按征税对象的不同，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类ABCD多：我国现行的消费税属于（）从价税流转税从量税中央税多：下列各项中，属于按照税

4、收的征税对象分类的有Ａ中央税　　　Ｂ行为税类Ｃ关税类　　Ｄ资源税类BCDBD二、税收与税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。关系：税法是税收的保障，是征纳税的准则。税收是经济基础，税法是上层建筑第二节税法的概述（二）税法的分类按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法税收实体法——确定税种《中华人民共和国企业所得税法》（企业所得税法、增值税暂行条例）税收程序法——税务管理《税收征收管理法》《中华人民共和国海关法》ACXBC2．按照主权国

5、家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。3．按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。第二节税法的概述三、税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。【例题·单选题】我国税法由一系列要素构成，其中三个最基本的要素是指（）。A．纳税义务人、税率、违章处理B．纳税义务人、税目、减免税C．纳税义务人、税率、征税对象D．纳

6、税义务人、税率、纳税期限【答案】C第二节税法的概述1、征税人征税主体：代表国家行使征税职责的国家机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关2、纳税义务人：履行纳税义务的人纳税义务人也称纳税人、纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。3．征税对象征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务共同所指的对象。征税对象包括物或行为，它是区别不同类型税种的主要标志。不同的征税对象构成不同的税种；比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是货物或者应税劳务在生产和流通过程中的增值额

7、。【例题·单选题】区分不同税种的主要标志是（）。A．纳税义务人B．征税对象C．计税依据D．税率【答案】B（四）税目：是征税对象的具体化（哪些是消费品）制定税目的基本方法一般包括：列举法、概括法（五）税率：是计算税额的尺度(深度、中心环节)1、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税2、定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船税3、超额累进税率：个人所得税4、超率累进税率：土地增值税【例1·单】下列各项中，属于土地增值税的税率形式是（）A.全额累进税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率【例2·单】下列各项中，属于个人所得税的税率形式