了解被审计单位对会计政策的选择和运用-模版

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1、了解被审计单位对会计政策的选择和运用客户名称：南宁骏业财务报表期间:2015年1月-12月索引号：编制人及复核人员签字:编制人：徐菁菁日期：2017-6-5复核人：XJJ日期：2017-6-5项目质量控制复核人（如适用）：日期：审计人员了解被审计单位对会计政策的选择和运用关注的内容主要包括：1.重要项目的会计政策和行业惯例【例如，重要的会计政策包括收入确认、存货的计价方法、投资的核算、固定资产的折旧方法、坏账准备、存货跌价准备和其他资产减值准备的确定、借款费用资本化方法、合并财务报表的编制方法等。除会计政策以外，某些行业可能还存在一

2、些行业惯例，注册会计师应当熟悉这些行业惯例。当被审计单位采用与行业惯例不同的会计处理方法时，审计人员应当对此予以重点关注。】总论：1．适用性原则。即确定的会计政策必须适应本公司的所有权性质、经营规模及行业特点、发展阶段和管理水平等若干理财环境。2．公认性原则。择定的会计政策必须与公认会计准则相符合。财政部颁布的《企业会计准则》就各项经济业务的会计处理方法和会计核算程序作出了原则性规定，为中国企业的会计核算行为提供了规范。3．一致性原则。为保证会计信息的可比性，公司择定的会计政策，前后各期应尽量保持一致性，不得随意变更。如按规定变更会

3、计政策时，必须在会计报表中予以披露。4．重要性原则。对事关全局的会计原则和处理方法，必须做出明确的、无弹性的规定；对特殊核算业务或对会计核算无重大影响的会计业务则只做原则性规定。5．谨慎性原则。会计政策的择定要充分体现企业经营活动的不确定性和风险性，有利于提高企业抵御经营风险的能力。收入确认：1.产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款的权利证据时，应确认收入；2.采用分期收款销售时，在满足收入确认的条件时，应当根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次确认收入；3.采用预收货款销售时，商品发出即可确

4、认收入；4.委托代销销售时，当代销单位将售出商品代销清单送到时，不论代销单位是否将货款汇到，即可确认收入；5.在交款提货时，如货款已收到，发票账单和提货单已交给购货方，无论商品是否发出，即可确认收入；6.公司内部非生产部门使用本公司产品，按产品成本进行内部转账，不确认销售收入。7.公司发生的销售折让、销售退回，应冲减当期收入。8.销售部门需按规定的时间编制年度、月度产品销售收入计划草案。产品销售收入计划经过法定程序批准后，作为安排生产及采购业务的依据。存货核算：1．存货包括原材料、辅助材料、外协件、备品备件、包装物、低值易耗品、在产

5、品、产成品等物资。2．购入材料物资采用历史成本计量，按实际成本对入库原材料进行计价，实际成本包括存货采购价、运杂费、包装费、仓储费、保险费、运输途中合理损耗等。月末在途材料按实际成本计价，记入“在途物质”。对于原材料已运到并验入库，但月末发票账单等结算凭证仍未收到，未办理付款的业务，原材料应按合同价格暂估入账，下月初用红字予以冲销。材料领用采用加权平均法进行计价。3．产成品按实际成本计价核算，月末结转销售成本时按加权平均法核算。4．低值易耗品于领用时一次摊销计入成本、费用。存货跌价准备：存货跌价准备的确认标准和计提方法：当存货遭受毁

6、损、陈旧过时或市价低于其账面成本时，按其可变现净值与账面成本的差额、按存货类别，提取存货跌价准备。投资的核算：1．交易性金融资产：应按公允价值计量，相关交易费用记入当期损益，取得交易性金融资产的支付价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，则应单独作为应收股利或应收利息债权处理。持有期获取的现金股利或债券利息，作为投资收益。2.持有至到期投资：应按取得时的公允价值和相关交易费用之和确认其初始成本，如果支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息，应作为一项短期债权，通过“应收利息”科目单独核算。债券溢价、

7、折价在债券持有期内采用实际利率法摊销，当期收益按应计提的利息及应摊销债券溢价、折价额确认。3.可供出售金融资产：应按取得时的公允价值和相关交易费用之和确认其初始成本，支付价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息，则应单独作为应收股利或应收利息债权处理。持有期获取的现金股利或债券利息，作为投资收益。4.长期股权投资：除企业合并以外，其他方式取得的长期股权股权投资，按取得时实际支付的价款或确定的价值记账。投资额占被投资企业权益性资本比例20％以下的按成本法核算；投资额占被投资企业权益性资本比例20％以上且对其

8、有重大影响的按权益法核算。5．长期投资减值准备的计提：当市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化时，根据可收回金额低于长期投资账面价值的差额按单项计提长期投资减值准备。固定资产核算：1．固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器