财务报表数据分析第

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1、《财务报表数据来源和分析利用》主讲：丁连第副教授第四讲利润表数据来源及分析利用一、利润表的概念和作用（赚了还是赔了）二、利润表要素和结构（一步到位或步步为赢）三、利润表的数据来源（出之有处）四、利润表的分析利用一、利润表的概念和作用利润表：是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。内容企业一定会计期间利润（或亏损）实现情况企业一定会计期间的收入实现情况企业一定会计期间的费用情况利润表可以反映企业一定期间的经营成果；利润表为分析和预测企业的盈利能力提供了重要依据；利润表是综合分析与考核企业目标实现情况的重要依据；利润表可以为使用者作出合理决策提供资料。作用二、利润表要素和结构（一步到位或步

2、步为赢）利润表的列报格式有单步式和多步式两种，我国采用的是多步式利润表。分为四步：第一步计算营业利润第二步计算利润总额第三步计算净利润(二)利润表的结构格式利润表各项目分为“本期金额”和“上期金额”两栏。（一）利润表要素收入、费用、利润+其他综合收益第四步综合收益总额三、利润表的数据来源（出之有处）（一）“上期金额”栏的数据来源应根据上年可比同期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。（二）“本期金额”栏的数据来源——损益类账户的本期发生额营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本其他项目均可以根据相应账户的发生额直接填列。营业利润（根据构成内容计算求得）利润总

3、额（根据构成内容计算求得）净利润（根据构成内容计算求得）各个利润指标，为亏损的，以“-”号填列。国家税务总局教材《财务会计（税务版）》P555【例20-2】华丰公司2008年度各损益类账户本年累计发生净额见表20-4。说明：该公司本年度无其他业务收支；未提供该公司2007年度利润表，“上期金额”不填。编制完成的华丰公司2008年度利润表，见表20-5。（三）利润表列报实例（四）利润表项目数据与税法规定可能存在的差异分析1.营业收入：（1）税法中的收入总额，比会计收入内容广泛，包括了会计上的营业收入、投资收益、营业外收入等以及视同销售的收入；（2）税法确认收入不强调“相关经济利益很可能流入

4、企业”；（3）税法规定按照公允价值确定收入额，并且确定的收入含价外费用；（4）在劳务收入确认方面，税法不认同企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况；2.营业成本及有关期间费用项目：（1）职工薪酬：税法规定合理的工资薪酬准予扣除；职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；（2）折旧费：会计与税法折旧方法、折旧年限不一定相同；（3）管理费用中的业务招待费：税法规定，与企业生产经营活动有关的业务招待费，在税前按限额扣除——按照发生额的60%扣除且最高不得超过当年营业收入的0.5%；（4）管理费用中的无形资产摊销，税法规定，使用寿命不能确定的无形资产，按不低于10年的期间摊销；（5）管

5、理费用中的研究开发费，未形成资产的，在据实扣除基础上，再按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销扣除；(6)管理费用中的企业开办费，按税法规定摊销年限不得低于3年；（7）销售费用中广告及业务宣传费，税法规定不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（8）财务费用中借款费用，不需要资本化的，准予扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。3.资产减值损失，税法规定，未实际发生的损失不得扣除；4.营业外支出中捐赠支出，税法规定，公益性捐赠支出，在年度利润总额12

6、%以内的部分，准予扣除；超过部分及非公益性捐赠支出，不得扣除；5.营业外支出中罚款罚金支出，税法规定不得扣除。四、利润表的分析利用熟悉企业盈利能力、营运能力、发展能力的主要分析评价指标，明确各指标分析评价的内容。（一）企业盈利结构分析指构成企业利润的各种不同性质的盈利的有机搭配比例。1.收支结构分析2.盈利结构对盈利内在品质的影响类型项目ABCDEFGH主营业务利润营业利润利润总额盈盈盈盈盈亏亏盈盈亏盈亏盈亏盈盈亏亏亏亏盈亏亏亏说明正常待定及时调整还有希望继续下去将会破产接近破产盈利结构状态分析（二）企业盈利能力分析盈利能力是指企业获取利润的能力。对投资人来说，企业盈利能力的强弱直接影响

7、他们的权益；对债权人来说，企业盈利能力的强弱也会影响他们的权益；对企业经营者来说，盈利能力是企业财务结构和经营绩效的综合体现。1、与投资（资产、净资产）有关的盈利能力分析（1）总资产报酬（收益）率计算公式如下：总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额×100％其中：资产平均总额=（期初资产总额+期末资产总额）／2息税前利润=利润总额+利息支出这是一个综合性较强的指标，可以全面反映企业的获利能力和投入产出状况，可以说明企业资产的运